UNICO 2011
Oneri deducibili e detraibili A cura della dott.ssa Lucia Campana
ONERI DEDUCIBILI e DETRAIBILI
Oneri deducibili: sono le spese che ai sensi dell’art.10 D.P.R. 917/86 (T.U. Imposte Dirette) possono essere portate in diminuzione dal reddito complessivo, PRIMA del calcolo dell’imposta. Oneri detraibili: sono le spese che ai sensi dell’art. 15 D.P.R. 917/86 (T.U. Imposte Dirette) riducono l’ammontare dell’imposta (IRPEF) lorda dovuta.
FAMILIARI A CARICO Sono considerati familiari fiscalmente a carico i membri della famiglia che nel 2010 hanno posseduto un reddito complessivo uguale o o inferiore a euro 2.840,51 al lordo degli oneri deducibili. Possono essere considerati familiari a carico (anche se non conviventi): - il coniuge non separato, e - i figli. Possono essere considerati a carico anche i seguenti familiari a condizione che convivono con il contribuente o ricevono dallo stesso assegni familiari: - coniuge separato - discendenti dei figli - genitori - generi e nuore - suocero e suocera - fratelli e sorelle - nonni e nonne.
ONERI DEDUCIBILI
Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori; Assegno periodico corrisposto al coniuge separato con esclusione della quota di mantenimento dei figli; Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori versati per colf, badanti e baby-sitter (max euro 1.549.37); Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose (max euro 1.032,91); Spese mediche e di assistenza specifica dei portatori di handicap; Contributi per forme pensionistiche complementari (max euro 5.164,57);
Contributi ai fondi del Servizio Sanitario Nazionale (max euro 3.615,20); Donazioni a organizzazioni non governative (max 2% del reddito complessivo); Erogazioni liberali ad Onlus, Fondazioni e Associazioni riconosciute (max 10% del reddito complessivo nella misura max di euro 70.000,00); Erogazioni liberali a Enti Universitari, di Ricerca Pubblica e parchi; Assegni periodici corrisposti per testamento o donazione; Spese sostenute per adozioni internazionali (max 50% delle spese sostenute);
ONERI per i quali è riconosciuta la DETRAZIONE d’IMPOSTA del 19% •
SPESE SANITARIE: acquisto di medicinali; spese per prestazioni chirurgiche; spese relative al trapianto di organi; spese sostenute per prestazioni specialistiche, analisi, esami e terapie; importo del ticket; visita specialistica effettuata da un medico legale; ricoveri e degenze;
spese per l’acquisto o affitto di protesi sanitarie; materassi sanitari antidecubito; spese mediche per disabili; spese per l’acquisto e la riparazione dei veicoli per i disabili (spetta una sola volta in 4 anni e max euro 18.075,99); spese mediche generiche (es. cure termali); spese per dietisti; spese per l’acquisto di cani guida (un solo cane);
INTERESSI PASSIVI: - Interessi per mutui ipotecari per l’acquisto dell’abitazione principale (importo max complessivo euro 4.000,00); - Interessi per mutui ipotecari per l’acquisto di altri immobili stipulati PRIMA del 1993, importo max per ciascun intestatario euro 2.065,83); - Interessi per mutui contratti nel 1997 per interventi di recupero edilizio (importo max per ciascun intestatario euro 2.582,28); - Interessi per mutui ipotecari per la costruzione e ristrutturazione dell’abitazione principale (importo max 2.582,28); - Interessi per prestiti e mutui agrari.
ASSICURAZIONI SULLA VITA E CONTRO GLI INFORTUNI 1) contratti stipulati o rinnovati sino al 31/12/2000 è possibile la detrazione su un importo complessivo max di euro 1.291,14 a condizione che: a)durata del contratto non inferiore a 5 anni; b) il contratto non consenta la concessione di prestiti per la durata minima; 2) contratti stipulati o rinnovati sino dall’01/01/2001 è possibile la detrazione su un importo complessivo max di euro 1.291,14 a condizione che il contratto abbia ad oggetto: a) il rischio di morte; b) il rischio di invalidità permanente non inferiore al 5%; c) il rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti quotidiani.
SPESE DI ISTRUZIONE;
SPESE FUNEBRI (importo max euro 1.549,37); SPESE PER ADDETTI ALL’ASSISTENZA PERSONALE
(importo max euro 2.100,00): - reddito inferiore a euro 40.000,00; e - stato di “non autosufficienza” deve risultare da certificazione medica.
SPESE PER ATTIVITA’ SPORTIVE PRATICATE DA RAGAZZI (importo max euro 210,00); SPESE PER INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE (importo max euro 1.000,00); SPESE PER CANONI DI LOCAZIONE SOSTENUTE DA STUDENTI FUORI SEDE (importo max euro 2.633,00); SPESE VETERINARIE (importo max euro 387,34); SPESE PER LA FREQUENZA DI ASILI NIDO (importo max euro 632).
ONERI per i quali è riconosciuta la DETRAZIONE d’IMPOSTA del 20%
Spese per la sostituzione di FRIGORIFERI, CONGELATORI E e LORO COMBINAZIONI con apparecchi di classe energetica non inferiore ad A+ (importo max euro 1.000,00); Spese per l’acquisto e l’installazione di MOTORI AD ELEVATA EFFICIENZA (importo max euro 7.500,00 e comunicazione all’ENEA); Spese per l’acquisto e l’installazione di VARIATORI DI VELOCITA’(apparecchi applicati ai motori elettrici a corrente alternata basati sul principio di variazione della frequenza e della tensione di alimentazione l’importo max euro 7.500,00);
SPESE per INTERVENTI FINALIZZATI al RISPARMIO ENERGETICO (55%) SOGGETTI AMMESSI: - persone fisiche; - società di persone e di capitali; - enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale; EDIFICI INTERESSATI: Per poter usufruire dell’agevolazione, gli interventi devono essere effettuati su immobili già esistenti appartenenti a qualunque categoria catastale e indipendentemente dalla destinazione d’uso. La C.M. 36/E/2007 precisa che per poter beneficiare dell’agevolazione gli edifici devono essere già dotati di impianto di riscaldamento.
TIPOLOGIE DI INTERVENTI AGEVOLABILI - Interventi di riqualificazione globale energetica (detrazione max spettante euro 100.000,00); - Interventi sull’involucro degli edifici per la riduzione della trasmittanza termica (detrazione max spettante euro 60.000,00); - Installazione di pannelli solari (detrazione max spettante euro 60.000,00); - Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione (detrazione max spettante euro 30.000,00);
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ADEMPIMENTI E DOCUMENTAZIONE NECESSARIA Non è necessario inviare alcuna comunicazione preventiva al Centro Operativo di Pescara; Le fatture devono indicare il costo della manodopera utilizzata; L’asseverazione di un tecnico specializzato: che attesti la corrispondenza degli interventi effettuati con i requisiti tecnici richiesti dalle norme D.M. 11.03.2008 (oppure certificazione dei produttori o dichiarazione resa dal direttore dei lavori); L’attestato di certificazione/qualificazione energetica: indica l’efficienza energetica dell’edificio; La scheda informatica sugli interventi realizzati
DOCUMENTAZIONE DA TRASMETTERE ALL’ENEA entro 90 gg dalla fine dei lavori L’attestato di certificazione/qualificazione energetica; e la scheda informatica sugli interventi realizzati PAGAMENTO DELLE SPESE a) I contribuenti non titolari di reddito d’impresa: bonifico b) I contribuenti titolari di reddito d’impresa: anche con modalità diversa dal bonifico
INTERVENTI PER PIU’ PERIODI D’IMPOSTA: Comunicazione in via telematica all’Agenzia delle Entrate entro il 31 marzo dell’anno seguente. CARATTERISTICHE E RIPARTIZIONE DELLA DETRAZIONE: - La detrazione del 55% non è cumulabile con la detrazione del 36%. - Tale detrazione dev’essere rateizzata in 5 rate. - Nel caso di cessione dell’immobile la detrazione viene trasmessa all’acquirente. - La L.220/2011 ha prorogato anche per l’anno 2011 l’agevolazione fiscale.
SPESE per INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO (36%) QUADRO NORMATIVO: - proroga fino al 31/12/2012; - reintroduzione della detrazione sulle spese sostenute per l’acquisto di immobili ristrutturati da imprese di costruzioni che eseguono i lavori dal 1/01/2008 al 31/12/2012 e che vengono acquistati entro il 30/06/2013.
TIPOLOGIE DI SPESE: manutenzione straordinaria sulle singole unità immobiliari di qualsiasi categoria catastale, anche rurali, e loro pertinenze; ● manutenzione ordinaria e straordinaria sulle parti comuni di edifici residenziali; interventi di restauro e di risanamento conservativo ( cioè volti a conservare l’edificio e ad assicurarne la funzionalità); interventi di ristrutturazione edilizia (trasformazione dell’edificio che non devono portare alla totale demolizione dello stesso); eliminazione delle barriere architettoniche; interventi di messa a norma degli edifici; interventi di bonifica dall’amianto.
TIPOLOGIA DI IMMOBILI: Interventi effettuati su EDIFICI RESIDENZIALI che: - siano iscritti al Catasto; - ubicati nel territorio dello Stato; e - in regola con il pagamento dell’ICI. L’agevolazione si applica anche per gli interventi effettuati sulle pertinenze. Se le abitazioni nelle quali vengono effettuati gli interventi sono adibite promiscuamente all’attività professionale la detrazione spetta al 50%
SOGGETTI AMMESSI: soggetti passivi IRPEF che possiedono o detengono l’immobile: - il proprietario; - il familiare convivente; - il titolare di un diritto reale di godimento; - il futuro acquirente; - il locatario; - i soci di cooperative; - gli imprenditori individuali (no beni strumentali e “beni merce”); - i soci di società di persone.
LIMITI DI SPESA E % DI DETRAZIONE: - il limite max di spesa su cui calcolare la detrazione è di euro 48.000,00 per singola unità immobiliare; - la % di detrazione dall’1/10/2006 è del 36% (41% tra il 1/01/2006 al 30/09/2006) ; - la detrazione deve essere ripartita in 10 rate annuali di pari importo (eccezioni soggetti di età non inferiore a 75 e 80 anni);
ADEMPIMENTI PER FRUIRE DELLA DETRAZIONE a) Il Decreto Legge Sviluppo n.70/2011 ha soppresso la comunicazione all’Agenzia delle Entrate di inizio e l’indicazione del costo della manodopera nelle fatture; b) Comunicazione all’Azienda Sanitaria Locale; c) Pagamento tramite bonifico;
DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE a)Detrazioni per inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale spetta una detrazione di: - euro 300,00 se il reddito complessivo non supera euro 15.493,71; - euro 150,00 se il reddito complessivo è superiore ad euro 15.493,71 ma non ad euro 30.987,41. b)Detrazione per contratti di locazione a canone convenzionato (euro 495,80 o euro 247,90). c)Detrazione per canone di locazione spettante ai giovani (euro 991,60). d)Detrazione per contratti di locazione in caso di trasferimento per motivi di lavoro (euro 991,60 o euro 495,80).
