Casi & Questioni
A cura di Antonio Gigliotti
Casi & questioni
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II
Casi & questioni
Casi & Questioni
A cura di Antonio Gigliotti
_________________________________________________________ I diritti di traduzione, di riproduzione e di adattamento totale o parziale e con qualsiasi mezzo (comprese le fotocopie fotostatiche, i film didattici e microfilm) sono riservati per tutti i Paesi. L’elaborazione dei testi anche se curata con scrupolosa attenzione, non può comportare specifiche responsabilità per eventuali involontari errori o inesattezze Testo chiuso in redazione il 25.03.2011
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Casi & questioni
IV
Casi & questioni
Indice Casi & Questioni CAPITOLO 1 - Accertamenti IMPRESE IN PERDITA 1.Imprese in perdita sistemica neocostituite
Pag. 15
2.Compenso amministratori e sindaci
Pag. 16
3.Il numero degli esercizi consecutivi
Pag. 17
4.Variazione in aumento
Pag. 17
5.Aumenti di capitale
Pag. 18
6.Ditta individuale
Pag. 18
IMPRESE APRI E CHIUDI 7. Soggetti che effettuano il controllo per imprese apri e chiudi
Pag. 19
8. Periodo di apertura e chiusura
Pag. 20
9. Professionista cessa l’attività
Pag. 20
10. Imprenditore cessa l’attività
Pag. 21
CAPITOLO 2 - Agevolazioni: 36 e 55% 11. Nuda proprietà
Pag. 23
12. Centro sportivo
Pag. 24
13. Contribuente defunto
Pag. 25
14. Edificio al grezzo
Pag. 25
15. Costruzione abitazione principale
Pag. 26
16. Familiare convivente
Pag. 27
17. Acquisto box auto
Pag. 27
18. Cessione del 50% della proprietà
Pag. 28
19. Stufa a pellet
Pag. 29
20. Principio di cassa per gli acconti
Pag. 30
21. Acquisto di un box pertinenziale
Pag. 30
22. Detrazione 36% per box auto
Pag. 33
23. Detrazione 36% su parti condominiali
Pag. 36
24. Detrazione del 36% per ristrutturazione immobili
Pag. 38
V
Casi & questioni CAPITOLO 3 - Antiriciclaggio 25. Professionista collaboratore con Partita IVA
Pag. 43
26. Professionista e studio associato
Pag. 43
27. Circostanze e conoscenza di informazioni
Pag. 44
28. Avvocati e antiriciclaggio
Pag. 45
29. Registrazione dati contabili e dichiarazione dei redditi
Pag. 47
30. Professionista che si affida ad un ced
Pag. 48
31. Curatori,
liquidatori,
amministratori,
consulenze
d’ufficio, docenza
tecniche Pag. 48
32. Professionisti e dichiarazione dei redditi
Pag. 50
33. Adeguata verifica
Pag. 51
34. Valore della prestazione
Pag. 52
35. Identificazione della clientela
Pag. 52
36. Titolare effettivo
Pag. 54
37. Prestazione per società con sede estero
Pag. 55
38. Società di servizi
Pag. 56
39. Professionista che si affida ad un ced
Pag. 56
40. Servizio di domiciliazione della sede legale
Pag. 57
41. Domiciliazione resa da un professionista
Pag. 57
42. Collegio sindacale di società di revisione
Pag. 58
43. Collegio sindacale di società di recupero crediti
Pag. 58
44. Modalità di identificazione
Pag. 59
45. Trasferimento di denaro all’estero
Pag. 59
46. Destinatari Money transfer
Pag. 60
47. Funzionamento servizio Money Tranfer
Pag. 60
48. Modalità consegna fondi
Pag. 61
49. Costo servizio Money transfer
Pag. 61
50. Prelievo e versamento dal c/c
Pag. 61
51. Violazione clausola “Non trasferibilità”
Pag. 62
52. Violazione circolazione denaro contante
Pag. 63
53. Decorrenza limitazioni alla circolazione del contante
Pag. 63
54. Destinatari norme sul divieto circolazione del contante
Pag. 64
55. Fattura pagata in contanti
Pag. 65
VI
Casi & questioni 56. Restituzioni finanziamento soci
Pag. 66
57. La comunicazione dell’infrazione
Pag. 67
58. Circostanze che individuano l’infrazione
Pag. 68
59. La redazione del Bilancio
Pag. 69
60. I termini delle comunicazioni
Pag. 70
61. Sanzioni a carico dei professionisti
Pag. 71
62. Comunicazione di infrazione
Pag. 72
63. Appalti pubblici
Pag. 73
CAPITOLO 4 - Associazioni ed Enti non profit 64. IVA consorzio con attività esterna
Pag. 77
65. Regime fiscale forfettario
Pag. 78
66. Trasformazione eterogenea
Pag. 79
67. Determinazione forfettaria del reddito
Pag. 81
68. Enti associativi somministrazione di alimenti e bevande
Pag. 82
CAPITOLO 5 - Bilancio e contabilità 69. Liquidazione società
Pag. 89
70. Controllo dei conti
Pag. 89
71. Verbale assemblea distribuzione utili
Pag. 90
72. Redazione del Bilancio di una Snc
Pag. 90
73. Bilancio di una srl che diventa sas
Pag. 91
74. Termine per approvazione del Bilancio
Pag. 92
75. Approvazione
del
Bilancio
da
pare
del
Consiglio
amministrazione
di Pag. 93
76. Deposito del bilancio presso il registro delle imprese
Pag. 94
77. Versamento imposte
Pag. 95
78. Differimento del termine di approvazione del Bilancio
Pag. 96
79. Beni dismessi
Pag. 96
80. Spese di manutenzione
Pag. 98
CAPITOLO 6 - IRAP 81. Medico e autonoma organizzazione
Pag. 101
82. Medico e addetto alle pulizie
Pag. 102
VII
Casi & questioni 83. Medico e convenzione SSN
Pag. 102
84. Commercialista con società di servizi
Pag. 103
85. Piccolo artigiano
Pag. 104
86. Agenti di commercio
Pag. 105
87. Studio associato
Pag. 106
88. Dimensione dello studio
Pag. 106
89. Dati desumibili dalla dichiarazione dei redditi
Pag. 107
90. Idraulico senza dipendenti
Pag. 108
CAPITOLO 7 - IVA ALIQUOTE 91. IVA agevolata
Pag. 109
92. Aliquota IVA e lavori ampliamento casa
Pag. 110
IVA UE ED EXTRA UE 93. IVA Intracomunitaria
Pag. 112
94. Presentazione modello Intrastat
Pag. 113
95. Consulenze intracomunitarie
Pag. 114
96. IVA commercio all’ingrosso
Pag. 115
97. Rappresentazione fiscale all’estero
Pag. 116
RAVVEDIMENTO 98. Ravvedimento per utilizzo credito IVA inesistente – Sanzioni
Pag. 119
99. Ravvedimento versamenti IVA
Pag. 122
100. Regolarizzazione credito IVA
Pag. 123
101. Ravvedimento IVA periodica
Pag. 125
RIMBORSO 102. Limite per il rimborso del credito IVA annuale
Pag. 127
103. Rimborso IVA terreno
Pag. 130
104. Rimborso IVA in conto fiscale
Pag. 131
105. Rimborso IVA bene ammortizzabile
Pag. 131
106. Rimborso IVA cessazione attività
Pag. 132
107. Contribuenti virtuosi
Pag. 133
108. Dichiarazione sostitutiva
Pag. 133
109. Limite al beneficio
Pag. 134
VIII
Casi & questioni 110. Affitto d’azienda
Pag. 135
111. Conto fiscale
Pag. 136
112. Versamenti Inps
Pag. 136
113. Indice di solvibilità e affidabilità
Pag. 137
VISTO E COMPENSAZIONI 114. Compensazione credito IVA infrannuale
Pag. 138
115. Compensazione credito IVA e ruoli scaduti
Pag. 139
116. Credito residuo 2008
Pag. 141
117. Crediti infrannuali trimestrali maturati al 30/09/2009
Pag. 141
118. Tardiva presentazione dell’istanza
Pag. 142
119. Compensazione credito IVA trimestrale
Pag. 143
120. Credito IVA e Debito Iva 2010
Pag. 144
121. Compensazione IVA da Studi di Settore
Pag. 145
122. Dichiarazione IVA – Decorrenza del termine di presentazione
Pag. 146
123. Compensazioni e limite dei 10.000 euro
Pag. 147
124. Compensazioni e sanzioni
Pag. 149
125. Compensazione crediti non spettanti
Pag. 152
126. Crediti superiori a 10.000 euro e servizi telematici
Pag. 153
127. Visto di conformità e revisori contabili
Pag. 155
128. Dichiarazione integrativa e visto di conformità
Pag. 156
129. Utilizzo Credito Iva nel 2011
Pag. 158
130. IVA su IVA
Pag. 161
131. Comunicazione Iva
Pag. 161
132. Compensazione credito IVA 2010 per ravvedimento operoso
Pag. 162
133. Rinnovo della polizza della polizza
Pag. 163
134. Polizza per il collegio sindacale
Pag. 164
135. Soggetti che possono rilasciare il visto
Pag. 165
136. Visto e conformità rilasciato da un avvocato
Pag. 166
137. Liquidazione Iva di gruppo
Pag. 167
138. Compensazione orizzontale
Pag. 168
139. Visto di conformità a debiti erariali
Pag. 169
IX
Casi & questioni VARIE 140. Applicazione IVA ridotta
Pag. 170
141. IVA e scioglimento con assegnazione dei beni ai soci
Pag. 171
142. Cessazione partita IVA
Pag. 173
143. Autofattura
Pag. 174
144. Operazioni frazionate
Pag. 175
145. IVA e dismissione autovettura
Pag. 178
146. IVA – Corrispettivi
Pag. 179
147. Aliquota IVA Soc. Immobiliare
Pag. 180
148. IVA in agricoltura
Pag. 183
149. Rilevanza IVA cessione diritto all’immagine
Pag. 185
150. IVA integratori alimentari in forma liquida
Pag. 186
151. IVA auto agenti di commercio
Pag. 187
152. Quesito rimborso IVA trimestrale
Pag. 189
153. Acconto IVA 2009
Pag. 190
154. Affitto azienda e dichiarazione IVA
Pag. 192
155. Dichiarazione IVA – Decorrenza del termine di presentazione
Pag. 193
156. IVA e vendita auto usata
Pag. 194
157. Versamenti periodici e Dichiarazioni IVA
Pag. 196
158. Versamento IVA ultimo trimestre
Pag. 203
159. Versamento IVA e attività separate
Pag. 204
160. Rateazione saldo IVA annuale
Pag. 204
161. Dichiarazione IVA autonoma
Pag. 205
162. Versamento saldo IVA per passaggio regime minimi
Pag. 206
163. Nuove iniziative produttive
Pag. 206
164. L’acquisto da un “Minimo” nella Comunicazione IVA
Pag. 207
165. Affitto azienda e dichiarazione IVA
Pag. 208
166. Lavori
di
costruzione
dell’oratorio:
professionali
ritenute
prestazioni Pag. 209
167. Ravvedimento per l’utilizzo credito
Pag. 210
X
Casi & questioni CAPITOLO 8 - Lavoro autonomo 168. Associazione tra professionisti
Pag. 215
169. Chiusura partita IVA di un professionista
Pag. 216
170. Leasing immobile professionista
Pag. 218
171. Attività di lavoro autonomo mediche e paramediche svolte nelle strutture sanitarie private
Pag. 219
172. Plusvalenza da cessione immobile
Pag. 221
173. Società tra professionisti
Pag. 222
CAPITOLO 9 - Minimi 174. La verifica per i minimi del limite di 15.000 €
Pag. 227
175. Minimi e auto non utilizzate nell’esercizio d’impresa
Pag. 228
176. Certificazione corrispettivi
Pag. 230
177. Minimo e comunicazione operazioni rilevanti
Pag. 232
178. Superamento limite di 30.000 €
Pag. 234
179. La verifica per i minimi del limite di 15.000 €
Pag. 235
180. Rettifica IVA per passaggio al regime ordinario
Pag. 237
181. Uscita dal regime dei minimi
Pag. 239
182. Limite di 30.000 € di ricavi per i contribuenti minimi
Pag. 241
183. Opzione “Regime dei minimi”
Pag. 242
184. Rettifica IVA per i contribuenti
Pag. 243
185. Vendita di bene strumentale da parte di un contribuente minimo
Pag. 244
186. Contribuenti minimi e perdite conseguite nel 2007
Pag. 245
187. Contribuenti minimi e modello INE
Pag. 246
188. Regime dei minimi e partecipazione in Srl
Pag. 246
189. Minimo naturale che ha optato per il regime ordinario
Pag. 247
190. L’acquistp da un “Minimo” nella Comunicazione IVA
Pag. 248
191. IVA indetraibile e beni strumentali
Pag. 249
192. Plusvalenza cessione auto
Pag. 250
193. Acconti contribuente fuoriuscito dal regime dei minimi
Pag. 251
194. Cambio di regime e riporto perdite
Pag. 252
195. Regime dei minimi e riporto perdita 2008
Pag. 253
196. I rimbrosi spese e limite di 30.000 €
Pag. 255
XI
Casi & questioni 197. Contribuenti minimi e riscatto laurea
Pag. 256
198. Contribuenti previdenziali
Pag. 258
199. Costi dopo la cessazione dell’attività
Pag. 260
200. Contribuente minimo con dipendenti
Pag. 261
201. Variazione attività
Pag. 262
202. Vincolo dei tre anni
Pag. 263
203. Minimi e riportabilità delle perdite
Pag. 264
204. Attività di traduttore
Pag. 267
205. Minimi e diritti d’autore
Pag. 268
206. La verifica per i minimi del limite di 15.000 €
Pag. 271
207. Rettifica per passaggio al regime dei minimi
Pag. 272
208. Uscita dal regime dei minimi
Pag. 275
CAPITOLO 10 - Modello F24 209. Compensazione e F24 a saldo 0
Pag. 277
210. Compensazione parziale in F24
Pag. 278
211. Compensazione totale
Pag. 280
212. F24 a saldo a zero
Pag. 281
CAPITOLO 11 - Oneri deducibili 213. Deducibilità contributi cassa commercialisti
Pag. 285
214. Contributi Cassa professionale – Contributo integrativo
Pag. 286
215. Deduzione contributi
Pag. 287
216. Detrazione 19% macchinari medici
Pag. 287
217. Detrazione attività sportive
Pag. 290
218. Detrazione contributi integrativi
Pag. 291
219. Erogazione liberali al clero
Pag. 292
CAPITOLO 12 - REDDITO D’IMPRESA 220. Rimborsi spese
Pag. 295
221. Imputazione del reddito in caso di cessione quote in una Snc
Pag. 298
222. Variazione quote
Pag. 300
223. Indicazione del costo del carburante
Pag. 302
224. Documentazione del costo per il rifornimento
Pag. 306
225. Tremonti ter e beni agevolabili
Pag. 309
XII
Casi & questioni 226. Perdite e capitale sociale minimo
Pag.310
227. Cessione unico immobile e ratizzazione plusvalenza
Pag. 311
CAPITOLO 13 - Persone fisiche 228. Cessione di aree lottizzate
Pag. 313
229. Piccola proprietà contadina e diritto di superficie
Pag. 317
230. Risoluzione contratto di affitto e modello CDC
Pag. 318
CAPITOLO 14 - Ritenuta del 10% 231. Competenza ritenuta 10% su ristrutturazioni
Pag. 323
232. Fattura professionisti
Pag. 324
233. Ritenuta per i condomini
Pag. 324
234. Ritenuta per imprese e privati
Pag. 325
235. Base imponibile ritenuta 10%
Pag. 326
236. Pagamenti in valuta estera
Pag. 326
237. Sanzione
Pag. 327
238. Scorporo dell’IVA
Pag. 328
239. Lavori soggetti a ritenuta
Pag. 329
240. Ruolo delle banche
Pag. 329
CAPITOLO 15 - Studi di Settore 241. Termine di presentazione degli INE
Pag. 331
242. Studi di Settore o parametri
Pag. 331
243. No ricavi solo rimanenze
Pag. 332
244. Ravvedimento – Studi di Settore
Pag. 334
245. Annotazione separata
Pag. 335
246. Cessazione attività
Pag. 336
247. Presunzione semplice
Pag. 337
248. Parametri ore e settimane
Pag. 338
249. Parametri e INE
Pag. 339
250. Nuova iniziativa produttiva
Pag. 341
251. Multiattività
Pag. 342
252. Multiattività e cause di esclusione
Pag. 343
253. Mera prosecuzione dell’attività
Pag. 345
XIII
Casi & questioni 254. Mancata indicazioni costi
Pag. 346
255. Lavoratore dipendente
Pag. 346
256. Inizio soggetto diverso
Pag. 347
257. Indicazione auto
Pag. 349
258. Holding parametri
Pag. 350
259. La variazione dell’attività prevalente e studi di settore
Pag. 351
260. Studi di Settore e adeguamento
Pag. 352
261. Cessazione ditta e inizio attività professionista
Pag. 353
262. Periodo di non normale svolgimento dell’attività
Pag. 355
263. Studi di settore e Snc
Pag. 356
264. Cooperativa
Pag. 357
265. Cessione attività
Pag. 358
266. Cessazione ditta individuale e inizio attività Srl
Pag. 359
267. Cambio ditta affitto d’azienda
Pag. 361
268. Bar sala giochi multiattività terzo
Pag. 362
269. Attività di hotel/bar/ristorante/pizzeria
Pag. 363
270. Imprese multiattività
Pag. 367
271. Variazione dell’attività prevalente
Pag. 369
CAPITOLO 16 - UNICO 272. Accertamento società di comodo anno 2006 273. Immobiliare
con
oggetto
sociale:
costruzione
Pag. 371 o
gestione
immobiliari in regime semplificato
Pag. 373
274. Compensazioni crediti INPS nell’impresa familiare
Pag. 375
275. Correzione Unico 2008
Pag. 376
276. Immobili a disposizione e quadro RW
Pag. 378
277. Liquidazione srl e presentazione di UNICO
Pag. 379
278. Compilazione della dichiarazione dei redditi per le società agricole
Pag. 381
279. Presentazione di unico in caso di scioglimento di società di persone
Pag. 383
280. Ricavi superiori a € 5.164.569
Pag. 385
281. Snc in liquidazione per più periodi d’imposta
Pag. 386
282. Società di persone cessata senza liquidazione
Pag. 388
XIV
Casi & questioni 283. Srl in liquidazione
Pag. 389
284. Imprese in perdita sistemica neo costituite
Pag. 390
285. Società di persone: Presentazione telematica
Pag. 392
286. Termini di presentazione di Unico società di persone
Pag. 392
287. Documentazione che l’intermediario deve conservare/rilasciare in occasione di Unico
Pag. 393
288. Dichiarazione correttiva
Pag. 395
289. Presentazione cartacea
Pag. 397
290. Termini di versamento da Unico 2011 persona fisica
Pag. 398
291. Rateazione pagamento imposte
Pag. 398
292. Correzione del Modello 730/2011
Pag. 400
293. Dichiarazione presentata dagli eredi
Pag. 402
294. Enti non commerciali
Pag. 403
295. Contribuenti obbligati alla presentazione di Unico Sc
Pag. 404
CAPITOLO 17 - VARIE 296. Auto utilizzata mediante contratto di comodato
Pag. 407
297. Cessione gratuita ad Onlus
Pag. 408
298. Contributi previdenziali
Pag. 411
299. Omesso versamento prima o unica rata – rivalutazione terreni
Pag. 412
300. Rivalutazione terreni, termini di pagamento e redazione perizia
Pag. 414
301. Versamento annuale imposta di registro
Pag. 417
XV
