11/03/2016
IVA AdV e TO: regime «ordinario» e regime «74ter»
a cura di
Caterina Claudi Consulente del Lavoro
IIva su autofatture t f tt ttour operator: t come verificare che sia tutto ok
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Agenzie di viaggio e turismo Definizione Attività di: Produzione, organizzazione di viaggi e soggiorni : regime iva 74/TER Intermediazione nei predetti servizi : regime iva ordinario
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Regime IVA «art. 74 ter»: Calcolo IVA col metodo «base da base» Esempio : pacchetto RM/PARIGI 3 gg 2 notti
€ 1.000,00
Costi diretti (volo/soggiorno/transfert tutti registrati comprensivi di Iva MARGINE LORDO
€ 700,00
MARGINE NETTO
€ 245,90
iva 22%
€ 300,00 € 54,10
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Le commissioni I TO riconoscono una commissione agli Adv Sui pacchetti venduti pacchetto di La commissione viene calcolata sul p viaggio generalmente al netto delle quote di iscrizione e delle tasse aereoportuali Seminario Genova - Caterina Claudi
Pacchetto rm/parigi
€ 1.000,00
tasse iscrizione
-140,00
tasse aereoportuali
-150,00
Base di calcolo per il calcolo delle commissioni COMMISSIONI 10%
€ 710,00 € 71,00
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L commissione La i i
, essendo d relativa l ti ad d un pacchetto h tt
viaggio entro cee, secondo le disposioni dell’art. 74 ter sarà soggetta ad iva e
sarà certificata mediante
emissione di AUTOFATTURA da parte del T.O.
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P Prezzo d dell pacchetto h tt commissione
1 000 00 1.000,00 71,00
iva sulla commissione solo indicata ma non conteggiata Netto versato dall'ADV al TO
15,62 929,00
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Questa metodologia è in vigore dal 1° gennaio 1998. Prezzo del pacchetto Commissione
€ 1.000,00 Prezzo del pacchetto € 71,00 Commissione
€ 1.000,00 € 71,00
IVA sulla iva sulla commissione
€ 15,62
commissione solo indicata ma non
€ 15,62
conteggiata Netto versato
€ 878,00
dall'ADV al TO
Netto versato dall'ADV al TO
929,00
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Dov’è l’inghippo allora? Consiste in una semplice frase : la commissione è al lordo di iva … cosa vuol dire : semplicemente viene effettuato lo scorporo p dell’importo p IVA invece di calcolare l’iva sulla commissione … ma ai fini fiscali nulla cambia Seminario Genova - Caterina Claudi
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Esempio : fino al 2015
dal 2016
commissione 10%
71,00 commissione effettiva 8,2%
iva sulla commissione solo indicata ma non conteggiata
Totale commissione + iva
15.62
iva sulla commissione solo indicata ma non conteggiata
86,62 Totale commissione + iva
58,20
12,80
71,00
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Quindi una politica commerciale non fiscale…. L’introduzione dell’autofattura ha anticipato il meccanismo oggi molto usato del reverse charge… inoltre la commissione è un costo di gestione per g p i TO
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Cosa dice Astoi? “In effetti, come tutte le provvigioni, le stesse andrebbero calcolate su una base imponibile al netto dell’IVA, che costituisce tit i un debito/credito d bit / dit neii confronti f ti dell’erario d ll’ i e certamente non un guadagno del soggetto prestatore. Nel caso di specie, applicando sul pacchetto di viaggio un regime speciale IVA, l’imposta rimane compresa nel prezzo e il ricavo del pacchetto comprende necessariamente anche quella quota di ricavo dell’Agenzia che subisce in modo diretto e proporzionale un’IVA che, dunque, va decurtata dalla provvigione stessa.” Seminario Genova - Caterina Claudi
Ma è proprio così? Non p proprio p … i To applicando pp il regime g speciale 74/ter quindi lo scorporo dell’IVA avviene solo sul margine e non sul totale del pacchetto ….
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Forse pochi sanno che è tuttora in vigore una norma, contenuta nell’art. 5, comma 3, del Decreto Legge 14 marzo 1988, n. 70, convertito in Legge, con modifiche dalla Legge 13 maggio 1988, modifiche, 1988 n. n 154 (in G.U. G U 14/05/1988, 14/05/1988 nn.112) 112) che recita: “agli effetti dell’art. 74-ter, del DPR n. 633/72, non si considerano a diretto vantaggio del cliente le prestazioni di intermediazione per le quali sono dovute provvigioni”. Tradotto vuol dire che la provvigione, pur rappresentando un costo per il Tour Operator, non può ridurre la base imponibile lorda 74-ter e quindi non entra affatto nella gestione dell’operazione in base al regime speciale IVA.
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Esempio … Pacchetto Roma / Parigi - prezzo di vendita
1.000,00
Coti diretti( volo – soggiorno ecc.)
700,00
MARgINE LORDO
300,00
MARGINE NETTO - imponibile
245,90
IVA 22%
54,10
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Ma se scorporiamo l’iva dal totale pacchetto di viaggio cosa accade? VALORIZZAZIONE ESTRATTO CONTO 004
QUOTE IND.GEST. PRATICA
004
QUOTA BASE
2.640,00
001 007 4 LETTO 2/12 ANNI
non 240,00 commissiona bile bile 10.560,00
‐91,50
‐640,50
001 007 4 LETTO 2/12 ANNI
‐76,00
‐532,00
002 001 RIDUZIONE VOLO BAMBINI
‐40,00
‐80,00
004 001 TASSE AEROPORTUALI 001 001 PRIMA 45
42,76 ‐200,00
non 171,04 commissiona bile bile ‐200,00
001 001 TOP BOOKING PLUS FACOLT.ANN4
437,87
437,85
001 001 TOP BOOKING VIP FACOLT. ANNP
128,50
128,50
TOTALE PRATICA
10.084,89 Seminario Genova - Caterina Claudi
TOTALE PRATICA
10.084,89
Importo al netto delle quote non commissionabili
9.673,85
commissione 15%
1.451,08
Importo al netto delle quote non commissionabili
9.673,85
scorporo iva 22inclusa nel pacchetto
7.929,39
commissione 15%
1.189,41 Seminario Genova - Caterina Claudi
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Cosa fare? verificare bene la base di calcolo su cui viene calcolata la provvigione verificare l’accordo firmato con il T O soprattutto nella parte riferita alle T.O. provvigioni Seminario Genova - Caterina Claudi
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Grazie per l’attenzione Caterina Claudi Email :
[email protected]
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