Jordemoderforeningen 21. november 2011 (København) 29. november 2011 (Århus) Statsautoriseret Revisor: Per Kristensen (e-mail:
[email protected]) Revisor: Gitte Levin Krogh (e-mail:
[email protected]) Nielsen & Christensen Statsautoriseret Revisionspartnerselskab Hasseris Bymidte 6 9100 Aalborg Tlf.: 98183333 www.n-c.dk
Introduktion/program •
Forretningsplan
•
Virksomhedsformer
•
Registreringsforhold
•
Den daglige bogføring
•
Udvalgte skatteregler
•
Nyttige links
Forretningsplan Hvorfor egen virksomhed? • • • • • • •
Idégrundlag Baggrundsoplysninger Personlige ressourcer Kortsigtede og langsigtede mål Produkter/ydelser Markedsføringsplan Budgetter – – – –
etableringsbudget driftsbudget (overskud?) likviditetsbudget privatbudget
• Evt. finansiering
Virksomhedsformer Personlig virksomhed • • • • •
Personlig hæftelse B-skatteyder – husk forskudsregistrering Ingen krav om adskillelse af virksomheds og privat økonomi Udtræk fra virksomhed i form af ”skattefri” hævninger Virksomhedsordningen: – Opsparet overskud - a’conto skat – 25 % – Bruttoindkomst > 424 t.kr. – Forudsætning: krav om adskillelse af økonomi
• Kapitalafkastordningen: – Alternativ til virksomhedsordningen – Ikke mulighed for opsparing – Kapitalafkast af virksomhedens aktiver (2%)
Virksomhedsformer Selskab • A/S eller ApS
– samme skatteregler
• Kapitalkrav
– A/S – selskabskapital kr. 500.000 (min. 25% indbetales, kr. 125.000) – ApS – selskabskapital kr. 80.000 (min. 25% indbetales, dog min. kr. 80.000)
• Offentlig indsigt • Evt. pligtmæssig revision + øvrige selskabskrav
Virksomhedsformer Selskab • Begrænset hæftelse (dog ofte kaution) • Selskabsskat, 25 % • Udbytte:
28% af kr. 48.300/96.600 (2011) 42% herefter (2011)
• Udtræk fra virksomhed i form af løn (A-skatteyder) • Total adskillelse af virksomheds og privat økonomi
Registreringsforhold Forskudsskat/selvangivelse • Ikke længere lønmodtager • B-skatteyder • Ændre forskudsskema • Ingen automatisk selvangivelse • Selvangivelsesfrist 1/7
Registreringsforhold Momsloven Registreringspligten
Alle selvstændige erhvervsdrivende • Momspligt - hovedregel
– Når momspligtig salg > 50.000 kr. pr. år
• Moms sundhedsydelser (Momslovens §13) – Hovedregel – Ingen Moms (behandlinger) – Undtagelser - Delvis moms (skøn) – Delvis fradragsret for fællesudgifter
Registreringsforhold Lønsumsafgiftsloven Registreringspligten
Alle selvstændige erhvervsdrivende med momsfri aktiviteter (NB. Momslovens §13) Lønsumsafgift
– Når skattemæssige overskud > 80.000 kr. pr. år – Lønsumsafgiftssats p.t. 3,08%
• af virksomhedens skattemæssige overskud før renter, • af virksomhedens lønsum ( = løn mv. til ansatte)
– Kvartårlig indberetning/afregning af lønsum af løn mv. – Årlig indberetning/afregning af overskud (15/8 året efter) – Registreres ved opstart af virksomhed eller når grænse overskrides
– HUSK – fradragsberettiget som en driftsomkostning
Den daglige bogføring
Hvem er bogføringspligtig • erhvervsdrivende virksomheder uanset hæftelsesog ejerforhold • tommelfingerregel: omfattet hvis A/S, ApS, fond eller personlig virksomhed
Den daglige bogføring Bogføring – hvorfor? • fastholde • bearbejde og • dokumentere oplysninger om virksomhedens økonomiske hændelser
Omfang af bogholderi • kassekladde – manuel/elektronisk • Økonomisystemer (C5, Economic mv.)
Den daglige bogføring Hvad er regnskabsmateriale • • • • • •
bilag (og anden dokumentation) registreringer (posteringer) beskrivelser af bogføringen (kontoplan) systembeskrivelser regnskaber og revisionsprotokollater opbevaring af regnskabsmateriale i 5 år
Den daglige bogføring SKAT’s krav på regnskabsmateriale
• Pligt til udlevering af regnskabsmateriale (På begæring fra SKAT) • Krav på elektronisk adgang • Ret til kontrolbesøg i virksomheden
Udvalgte skatteregler • Afskrivninger – Småaktiver, fradragsret for 12.300 kr. (inkl. moms) (2011) – Driftsmiddelsaldo under 12.300 kr. kan restafskrives – Udgifter til EDB-software kan straksafskrives – Udgifter til EDB-hardware • HO: skal afskrives (hvis indgår i netværk) • straksafskrives hvis ingen netværk
Udvalgte skatteregler • Multimediebeskatning (kr. 3.000) – – – – – – –
telefon (apparat, abonnement, forbrugsudgifter) PC med sædvanligt tilbehør, internetforbindelse rådighed beskattes ingen nedsættelse med egenbetaling begge ægtefæller beskattes, hvis rådighed ægtefællerabat (25% pr. ægtefælle) flere arbejdsgivere – kun én gang multimediebeskatning • også hvis selvstændig erhvervsdrivende + lønmodtager – multimedier til rådighed for ægtefæller og børn • særskilt beskatning af markedsværdien af goderne – overdragelse af multimedier til eje • beskatning af markedsværdi
Udvalgte skatteregler • Diverse udgifter: – Faglig kontingent • lønmodtagere max. 3.000 (LMF) • selvstændige erhvervsdrivende – det fulde kontingent (LMF) • Når arbejdsgiver (eget selskab) betaler kontingentet – fradrag i selskabets indkomstopgørelse – løntillæg ved lønmodtager (hovedanpartshaver) – lønmodtager kan foretage ligningsmæssigt fradrag – Firma fra privatbolig (forholdsmæssig fradrag) – Repræsentation (fradrag 25 %) – Arbejdstøj (nødvendig merudgift) – Kurser (efteruddannelse/videreuddannelse)
Udvalgte skatteregler • Pensionsopsparing – kapitalpension, max. kr. 46.000 (2011) – ratepension + ophørende livrente, max. kr. 100.000 (2011) – 30% af virksomhedens skattemæssige overskud (regel kan benyttes til og med 2014) – ophørspension (55 år), max. kr. 2.507.900 (2011)
Udvalgte skatteregler • Biler: – Fri bil (Bil i virksomhedsordningen) – Beskatning af fri bil: • 25 % < 300.000 kr., 20 % af resten • Minimumsgrænse 160.000 kr. • År 4 efter første indregistrering, kun 75 % af bilens nyværdi • Brugt bil > 3 år, 25 % af anskaffelsespris • Forhøjes med et miljøtillæg, svarende til årlig ejerafgift eller vægtafgift – Blandet benyttet bil (Bil udenfor virksomhedsordningen) • Forholdsmæssig fradragsret, enten faktiske dokumenterede udgifter, herunder afskrivninger eller Statens takster (2011 indtil 20.000 km 3,67 kr. pr. km, over 20.000 km 2,00 kr. pr. km)
Erhvervsmæssig kørsel Patient A
Patient B
Klinik
Hjem
Kursus
Patient C
Grønne pile: Denne kørsel er altid erhvervsmæssig (mellem arbejdssteder) Røde pile: Denne kørsel er erhvervsmæssig, når der køres maksimalt 60 gange indenfor 12 måneder (LL § 9B) Eksempler: DAG 1: Hjem – klinik – patient C – hjem Der er kørt en gang på strækningen ”hjem-klinik” og en gang på strækningen ”hjem-patient C”. DAG 2: Hjem – klinik – patient C – klinik – hjem” Der er kørt en gang på strækningen ”hjem-klinik” DAG 3: Hjem – patient C – klinik – patient A – hjem” Der er kørt en gang på strækningen ”hjem-patient C” og en gang på strækningen ”hjem-patient A”
Nyttige links • www.jordmoderforeningen.dk • www.startvaekst.dk • www.skat.dk • www.webreg.dk • www.eogs.dk • www.virk.dk • www.n-c.dk
Hvis I efterfølgende har nogen spørgsmål er I velkommen til at kontakte os.
Farvel og tak for opmærksomheden. Nielsen & Christensen Statsautoriseret Revisionspartnerselskab
www.n-c.dk