IMU I SOGGETTI PASSIVI. a cura di Giordano Tedoldi

IMU – I SOGGETTI PASSIVI

a cura di Giordano Tedoldi

ABITAZIONE PRINCIPALE

BREVE EXCURSUS NORMATIVO D.L. 201/2011 ha reintrodotto il pagamento dell’imposta sull’abitazione principale, ciò ponendosi in contrasto con quanto previsto dalla Legge delle delega n. 42/2009, che all’art. 12 c. l.B citava espressamente: “… l’esclusione della tassazione patrimoniale sull’unità immobiliare adibita ad abitazione principale del soggetto passivo”. A tal fine il D.Lgs. N. 23/2011 all’art. 8 stabilisce che il presupposto dell’IMU è il “possesso di immobili diversi dall’abitazione principale.” Tale presupposto è stato neutralizzato dall’ art. 13 del D.L. 201/2011

Soggetti passivi 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Proprietario Titolare del diritto di usufrutto. Uso. Abitazione. Enfiteusi Superficie Il concessionario di aree demaniali. Il locatario per immobili in Leasing. L’assegnatario della casa coniugale (diritto di abitazione).(new entry)

PROPRIETARIO (Art. 832 c.c.) Il titolare del diritto di proprietà è colui che può godere e disporre delle cose in modo pieno ed esclusivo, entro i limiti e con l’osservanza degli obblighi stabilito dall’ordinamento. Se egli risulta essere soltanto il nudo proprietario, soggetto passivo IMU sarà il titolare del diritto reale minore (usufrutto uso abitazione,superficie,enfiteusi) DIRITTO D’USO (Art. 1021 c.c.) Il titolare del diritto d’uso è colui (usuario) che può servirsi del bene (se fruttifero coglierne i frutti) limitatamente, però ai bisogni suoi e della sua famiglia

Usufrutto Diritto di godere della cosa e trarne i frutti senza alterarne la destinazione economica (art. 981 codice civile) Contratto

Si costituisce per

Testamento Disposizione di legge usucapione

Durata massima

Tutta la vita dell’usufruttuario (persona fisica) 30 anni se si tratta di persona giuridica

Alienare il suo diritto, che comunque alla morte usufruttuario L’usufruttuario può

si estingue del primo

concedere in locazione il bene e trarne da esso i frutti (es. riscossione canone) Apportare alla cosa miglioramenti e addizionali, ma rispettandone sempre la destinazione economica

L’usufruttuario deve

Restituire la cosa inalterata al termine dell’usufrutto

Sostenere le spese per la manutenzione ordinaria. (le spese per la manutenzione straordinaria sono a carico del nudo proprietario)

Scadenza del termine Morte Dell’usufruttuario Estinzione dell’usufrutto

Rinuncia ell’usufruttuario

Prescrizione Distruzione della cosa Decadenza dovuta ad abusi dell’usufruttuario (es. alterazione della cosa)

All’atto dell’estinzione, mediante il procedimento denominato “riunione di usufrutto”, gli ex nudi proprietari riacquistano il possesso della proprie quote,acquisendone in tal modo la piena disponibilità

IMU

OBBLIGHI DELL’USUFRUTTUARIO

OBBLIGO DICHIARAZIONE: NEI CASI PREVISTI

OBBLIGO PAGAMENTO DELL’IMPOSTA

DIRITTO DI ABITAZIONE FONTE NORMATIVA (Art. 540) c.c. Diritto spettante in capo al solo coniuge superstite Diritto a tutela – personale - intrasmissibile

caratteristiche

Spetta solamente per l’abitazione e relative pertinenze del coniuge. Quindi vi deve risiedere Non è trasmissibile Non vi può essere rinuncia se non con atto pubblico

Altre caratteristiche Spetta interamente, indipendentemente della quota di proprietà

Non può essere destinato ad altri usi (es. comodato, locazione, cessione in usufrutto, ecc…) Non può essere alienato

Estinzione del diritto di abitazione

Morte del titolare del diritto Perdita dei requisiti (ad. Esempio nuovo matrimonio) Atto pubblico di rinuncia al diritto

Tutti i proprietari divengono in possesso della propria quota

Obblighi del titolare del diritto di abitazione

Occupazione dell’immobile Obbligo dichiarativo??

Obbligo al pagamento dell’imposta

Per gli immobili

LOCAZIONE FINANZIARIA

- Da costruire - In corso di costruzione - Costruiti

SOGGETTO PASSIVO

LOCATARIO

A decorrere dalla da di stipula e per tutta la durata del contratto

ALTRI CASI DI SOGGETTIVITA’ PASSIVA PARTI COMUNI DELL’EDIFICIO (CONDOMINIO)

SOGGETTO PASSIVO AMMINISITRATORE DEL CONDOMINIO OBBLIGHI DI PAGAMENTO OBBLIGHI DICHIARATIVI AMMINISTRATORE DEL CONDOMINIO

MULTIPROPRIETA’

SOGGETTO PASSIVO PER LA DICHIARAZIONE

SINGOLI PROPRIETARI PER IL VERSAMENTO (ciascuno per la propria quota)

Sequestro giudiziario

Gli immobili sottoposti a sequestro giudiziario continuano ad essere oggetto passivo dell’IMU

Il sequestro giudiziario determina solo l’indisponibilità del bene ma non il trasferimento di proprietà. Il provvedimento non incide sulla titolarità del bene che rimane in capo al proprietario. Il custode giudiziario soggetto passivo IMU

non

CTR Lazio n. 23 del 10/02/2010

è

Fallimento Liquidazione coatta amministrativa (art. 6, del D.Lgs. N.504/92)

Procedura concorsuale

Curatore – Commissario liquidatore Entro 90 giorni dalla nomina deve presentare apposita dichiarazione al comune di ubicazione degli immobili, relativamente all’avvio della procedura

Cooperative a proprietà indivisa

Cooperative a proprietà divisa

L’Assegnatario dell’alloggio diventa proprietario al momento della stipula del contratto di compravendita

Il socio diviene soggetto passivo al momento dell’assegnazione dell’alloggio Soggetto passivo

Espropriazione

Il proprietario dell’immobile fino alla data di emissione del decreto di esproprio (Cassazione 1430/2000 e 10687/98), anche in caso di occupazione d’urgenza

Ex coniugi L’assegnazione della casa coniugale a seguito di provvedimento di separazione legale, scioglimento, annullamento o cessazione degli effetti civili del matrimonio

Separazione di fatto non valida

Presupposto atto giudiziale Si intende effettuata a titolo di diritto di abitazione Titolare del diritto reale; coniuge assegnatario Soggetto passivo

Non viene computata la quota riservata allo Stato

Abitazione principale e relativa pertinenza, detrazione + figli