Il nuovo Codice Doganale dell’Unione: cosa cambia per le nostre aziende? Che cosa devono sapere le imprese che operano con l’estero Il futuro punitivo…
Biella, 27 aprile (!) 2016
Fulvio Liberatore - Easyfrontier i vantaggi di una dogana semplice
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AGENDA RIVOLUZIONE? EVOLUZIONE? INVOLUZIONE?
Un primo sguardo d’insieme all’impianto della normativa unionale, senza tentare esegesi definitive di fonti ancora…malleabili
Ci concentreremo su pochi item, di diretto interesse per gli operatori italiani
NON parleremo dei REGIMI DOGANALI… Grandi cambiamenti ma troppo articolati e, in fondo, poco incisivi sull’operatività quotidiana…
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Sommario AEO (Operatore Economico Autorizzato)
Semplificazioni
… un breve passaggio su VALORE in dogana e perverse forme di generazione dell’OBBLIGAZIONE DOGANALE
Origine
Esportazione!
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E…
Futuro sistema punitivo dell’Unione
La difficile transizione…
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MA QUANTO SIAMO VECCHI! Il Codice Doganale Comunitario attualmente in vigore, Regolamento CE 2913/1992 ha maturato la bellezza di 22 anni E andrà in pensione il 1 maggio 2016, insieme al suo amico carissimo, le Disposizioni di Applicazione del Codice, Reg CE 2454/1993 Ancorato a processi informativi perfettamente funzionanti senza che si debba far passare un solo bit nei cavi comunitari... i vantaggi di una dogana semplice
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IO C’ERO! 1992… Il Codice Doganale Comunitario fu varato il 19 ottobre del 1992 ed entrò in vigore il 1 gennaio 1993… Primo esperimento, RIVOLUZIONARIO, di normativa doganale COMUNE a tutti gli SM! E quanto cambiava!
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1 GENNAIO 1993 Ci siamo svegliati, di colpo… SENZA DOGANE AI CONFINI INTERNI! SENZA BOLLETTE DOGANALI PER IMPORT ED EXPORT dalla Germania e dalla Francia… E con l’INTRASTAT! E l’IVA intracomunitaria!
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E QUANTO INQUIETI Dal 2003 ci si tormenta sulla faccenda dei bit, del sogno perfettamente asettico e purissimo di procedure lineari, senza passaggi contorti semplificazioni informative, immersione in flussi comunicativi globali insomma, il sogno di una dogana
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PAPERLESS Decisione UE 70/2008: un ambiente privo di supporti cartacei per le dogane e il commercio Interoperabilità tra sistemi elettronici ma soprattutto flussi ininterrotti di informazioni tra sistemi doganali punti d’accesso unico e interfacce elettroniche universali i vantaggi di una dogana semplice
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450/2008 In effetti, un primo “tentativo” di svecchiare il Codice con una sua novissima edizione fu fatto nel 2008, agganciandosi alla Decisione 70/2008 Si chiamò MCC, Modernized Customs Code ma non riuscì ad entrare in vigore, il 24 giugno 2013, per l’assenza delle indispensabili Disposizioni di Attuazione Il suo difetto: troppo avanti, troppo moderno, troppo semplice... i vantaggi di una dogana semplice
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E COSÌ... Il 9 ottobre 2013 vede la luce il Regolamento UE 952/2013 che istituisce il CODICE DOGANALE DELL’UNIONE nel sottotitolo, fra parentesi, si legge “rifusione” Insomma, qualcosa di radicalmente nuovo ma che non vorrebbe buttare via tutto quel che già era stato fatto
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FINALMENTE UN NUOVO CODICE! Il Codice Doganale dell’UNIONE... non più COMUNITARIO ma, molto più fraternamente ed emotivamente, dell’UNIONE (unionale è il nuovo terribile aggettivo...) ci proietta davvero nel futuro (quasi) tutto digitale di una dogana universale Un futuro che parte fra 4 GIORNI! i vantaggi di una dogana semplice
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MA PERCHÉ ASPETTARE DUE ANNI? Il CDU (così verrà poi chiamato in italiano, mentre in inglese ha già assunto l’acronimo di UCC Union Customs Code) è un’arma potente… Ma le sue regole, i suoi principi devono trovare una traduzione operativa, tecnica, percorribile nel quotidiano Ed ecco
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DA & IA Una breve premessa politica Gli inquieti cittadini della UE trovano quasi sempre MOLTO irritanti Regolamenti, Direttive, Decisioni e imposizioni varie provenienti dagli infingardi di Bruxelles… Soprattutto per il fatto che i politici locali (non solo italiani!) si schermano sempre dietro due parole terribili: EUROBUROCRAZIA & TECNOCRAZIA i vantaggi di una dogana semplice
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COMITATOLOGIA FINO AL 2011 Altra tremenda parola: ma si trattava proprio della PRATICA dei Comitati tecnici di esperti che integravano (spesso creativamente) le norme adottate da Consiglio e Parlamento, talora al punto da distorcerne il significato originario E la Commissione esercitava di fatto un potere incontrollato (???) politicamente sugli atti CONCRETI, ESECUTIVI i vantaggi di una dogana semplice
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COMITATOLOGIA DOPO LISBONA Ed ecco che, con l’entrata in vigore del Trattato di Lisbona, l’art. 290 del Trattato introduce una nuova figura giuridica l’ATTO DELEGATO - ossia un atto NON legislativo ma di portata generale che viene adottato, su DELEGA ESPRESSA del Parlamento e del Consiglio, alla Commissione UE (e quindi ai tecnoeuroburocrati) E che dovrebbe essere sottoposto a controllo SUCCESSIVO e CONCOMITANTE da parte degli organi politici… i vantaggi di una dogana semplice
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SFIDUCIA Il punto è che gli atti delegati, di fatto, sono solo UNA PARTE della normativa delegata alla Commissione Ossia quella parte di normativa che incide su ELEMENTI NON ESSENZIALI (a parole) della normativa primaria, quella legislativa MA, la Commissione resta titolare (ex art. 291 del Trattato) del potere di emanare ATTI DI ESECUZIONE
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E QUINDI…? Attuale normativa (per altri quattro GLORIOSI giorni!): Regolamento CE 2913/1992 - Codice Doganale Comunitario (Atto legislativo primario) Regolamento CE 2454/1993 - Disposizioni di esecuzione del Codice (Atto legislativo della Commissione che dà concreta attuazione al Codice)
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I MAGGIO 2016 Regolamento UE 952/2013 - Codice Doganale dell’Unione (Atto legislativo primario, Parlamento e Consiglio) Regolamento UE 2015/2446 - ATTI DELEGATI (Regolamento DELEGATO che INTEGRA il CDU - Atto NION legislativo di portata generale… Commissione) Regolamento UE 2015/2447 - REGOLAMENTO DI ESECUZIONE (Atto legislativo che rende possibile l’applicazione del CDU… Commissione e Comitati) i vantaggi di una dogana semplice
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BEH… Suvvia, solo TRE Regolamenti anziché due, non moriremo per questo… E invece NO! Regolamento 2016/341 (ATTO DELEGATO) - le c.d. TRANSITIONAL RULES, ossia le Regole che consentono di arrivare alla piena attuazione del CDU… pubblicato il 15 marzo 2016!!! Decisione 2016/578 (Atto di ESECUZIONE della Commissione) - Tempistica per la trasformazione elettronica della dogana unionale i vantaggi di una dogana semplice
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SINTESI RIVOLUZIONE (forse)
EVOLUZIONE (mmhhh)
INVOLUZIONE
CDU 952/2013
DA 2446/2015 IA 2447/2015
TDA 2016/341
Nuova visione della Applicazione PARZIALE delle dogana innovazioni Ammodernamento dei sistemi
Irrigidimento e limitazioni a favore della concentrazione logistica
Tutto bellissimo ma finché non ci sono i sistemi Si può andare avanti A MANO E CON LA CARTA!!
Semplificazioni come Interventi pesanti sull’origine denominatore e sulle semplificazioni comune
Cautela con le semplificazioni i vantaggi di una dogana semplice
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SIGLE Si vive di sigle… Ed ecco che la nostra amatissima Agenzia ha stabilito, in modo univoco, quali saranno le sigle del nuovo che avanza… Codice Doganale dell’Unione
Reg. UE 952/2013
CDU
UCC
Regolamento delegato
Reg. UE 2015/2446
RD
DA
Regolamento di esecuzione
Reg. UE 2015/2447
RE
IA
Regolamento delegato transitorio
Reg. UE 2016/341
RDT
TDA
Programma di lavoro
Decisione 2016/578
DEC
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MA L’ADMS… Non poteva certo stare a guardare noi tutti che affondavamo in mezzo a un mare di regole nuove, talora incomprensibili talaltra micidiali E ha usato le due armi più potenti del suo arsenale.. La CIRCOLARE e la NOTA Circolare 8/D del 19 aprile 2016 Nota 45898 RU del 19 aprile 2016 i vantaggi di una dogana semplice
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ENORME!!! La Circolare 8/D è una delle più ampie mai redatte dall’Agenzia 110 pagine densissime, con note a piè di pagine e rimandi Un linguaggio non sempre chiarissimo ma anche una sfida formidabile: cercare di sintetizzare TUTTO il CDU, l’RD, l’RE e l’RDT in un UNICO strumento prescrittivo… Un vero e proprio OPUS MAGNUM! i vantaggi di una dogana semplice
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PREOCCUPANTE? Sì, concordo. E non sono solo io… Sentiamo cosa ne pensa la dott. Teresa Alvaro, direttore centrale per le tecnologie (scusate l’abbreviazione del titolo) dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli…
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ENTROPIA E LAVORIO In Confindustria (Gruppo di Lavoro Dogane) stiamo lavorando su un documento (il Manifesto delle Dogane) che cerca di ripercorrere l’intero corpus normativo al fine di individuare punti di eccellenza e di debolezza su cui lavorare per rendere più efficace e più vicino alle imprese italiane il CDU
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FONDAMENTA DIGITALI ARTICOLO 6 CDU Tutti gli scambi di informazioni quali dichiarazioni, richieste o decisioni, tra autorità doganali nonché tra operatori economici ed autorità doganali, e l'archiviazione di tali informazioni ... sono effettuati mediante procedimenti informatici. In deroga al paragrafo 1, la Commissione può, in casi eccezionali, adottare decisioni che autorizzano uno o più Stati membri a utilizzare mezzi di scambio e archiviazione di informazioni diversi dai procedimenti informatici. i vantaggi di una dogana semplice
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ART. 278 - TERMINE ULTIMO Misure transitorie Mezzi di scambio e di archiviazione delle informazioni diversi dai procedimenti informatici di cui all'articolo 6, paragrafo 1, possono essere utilizzati su base transitoria, al più tardi fino al 31 dicembre 2020, se i sistemi elettronici necessari per l'applicazione delle disposizioni del codice non sono ancora operativi. i vantaggi di una dogana semplice
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DEC
In effetti, il programma di lavoro prevede che i sistemi informatici unionali entreranno GRADUALMENTE in scena A partire dal 1 gennaio 2017 e FINO al 31 dicembre 2020
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IMPORTANTE? Ovviamente il sogno della digitalità, dei flussi ININTERROTTI di informazioni RENDEREBBE possibile Analisi dei rischi condivise a livello unionale Eliminazione di attività di copiatura, archiviazione, stampa Emissione di provvedimenti automatici i vantaggi di una dogana semplice
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E NEL FRATTEMPO? Si potranno usare “mezzi diversi dai procedimenti informatici” ? Beh, ma certo! La CARTA!
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AD ES., ALLEGATO B-01 DEL RD (2015/2446) Istruzioni per l’uso dei formulari In tutti i casi in cui il tipo di fascicolo utilizzato comprenda almeno un esemplare utilizzabile in uno Stato membro diverso da quello in cui è stato inizialmente compilato, i formulari devono essere compilati a macchina o con un procedimento meccanografico o affine. Per facilitare la compilazione a macchina occorre introdurre il formulario in modo che la prima lettera del dato da iscrivere nella casella n. 2 venga apposta nella casella di posizionamento figurante nell’angolo superiore sinistro. i vantaggi di una dogana semplice
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MA PER LE AZIENDE? Uno dei punti più interessanti del CDU sta nelle SEMPLIFICAZIONI STRUTTURALI ipotizzate a favore degli OPERATORI AFFIDABILI Parliamo, innanzitutto, della previsione di cui all’articolo 182 del CDU
Iscrizione nelle scritture del dichiarante i vantaggi di una dogana semplice
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SCRITTURE Le autorità doganali possono autorizzare una persona a presentare una dichiarazione in dogana ... sotto forma di iscrizione nelle scritture ... a condizione che le indicazioni di tale dichiarazione siano a disposizione delle ... autorità nel sistema elettronico del dichiarante ... sotto forma di iscrizione nelle scritture del dichiarante. Un operatore AFFIDABILE potrà dichiarare.... Senza DICHIARARE! Dovrà solo concedere all’autorità doganale un accesso CONTROLLATO alle proprie scritture, DA REMOTO i vantaggi di una dogana semplice
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AFFIDABILE Abbiamo ripetuto Operatore AFFIDABILE Questi altri non è che un OPERATORE ECONOMICO AUTORIZZATO ALMENO per le SEMPLIFICAZIONI DOGANALI Oggi AEOC
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NON SOLO Un AEO (almeno) C godrà di altri straordinari vantaggi Sdoganamento Centralizzato (art. 179) Self Assessment (art. 185) Riduzione o esonero dalle garanzie richieste per i diversi regimi
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SDOGANAMENTO CENTRALIZZATO Presentare la dichiarazione presso la PROPRIA DOGANA anche per MERCI CHE SONO ALTROVE! Anche in un altro Paese UE! In pratica: il camion lo faccio partire dallo stabilimento (per ragioni connesse ai tempi di trasporto, agli orari etc.) emetterò la dichiarazione di export (PRESSO LA MIA DOGANA) quando il camion sarà giunto in un luogo ove sia possibile il controllo da parte di un’altra dogana i vantaggi di una dogana semplice
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PROCESSO
Emetto il Se si tratta DDT e faccio Emetto la La dogana di controllo partire il dichiarazione esegue fisico, delega Carico il camion, inviandola analisi e la dogana mezzo facendolo TELEMATICA stabilisce se presso la arrivare, ad MENTE alla effettuare quale è es., a mia dogana controlli fermo il GENOVA camion
Il camion parte ritirando presso quella dogana lo svincolo
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E ALL’IMPORT? Sì, è possibile anche all’import. Il problema è che è necessario (perché funzioni in modo effettivamente utile) che i sistemi informativi delle dogane siano ALLINEATI e AGGIORNATI … Parliamo del 2020… No… forse del 2024…. No FORSE DEL 2040!! Sentiamo cosa accadrà, nel frattempo…
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AUTOVALUTAZIONE Orribile traduzione di SELF-ASSESSMENT L’autorità doganale può delegare all’operatore alcune OPERAZIONI DI CONTROLLO Ad es., l’ammontare dei dazi e delle altre imposte dovute! O il controllo su qualità e classifica! Senza dover, quindi, passare per lo svincolo a seguito di controllo eseguito dalla dogana i vantaggi di una dogana semplice
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AEO!!! Cuore di TUTTO il sistema delle semplificazione e, diremmo, dello sdoganamento per i futuri anni ’20… Ma importantissimo già da ADESSO! Tanto che stiamo realizzando, in collaborazione con l’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, ICE e Minstero dello Sviluppo Economico un ciclo di 40 Seminari per fornire conoscenze strumenti operativi alle aziende interessate! i vantaggi di una dogana semplice
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AEO 2016! Benefici Semplificazione delle semplificazioni doganali Preavvertimento in caso di selezione per il controllo e priorità di trattamento Riduzione dei dati da fornire per la dichiarazione sommaria Scelta del luogo di svolgimento del controllo, da concordare con la dogana Minori controlli fisici, scanner, documentali (fino al 90% in meno), compresi i controlli a posteriori, anche in materia di IVA e plafond! Riduzione o eliminazione delle garanzie connesse alle attività doganali i vantaggi di una dogana semplice
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DAL 1 MAGGIO… SI AGGIUNGONO Benefici AUTORIZZAZIONE AEO (singola o combinata, minimo AEOC) Rappresentanza diretta (per chi sia interessato) Custodia temporanea (prima dello sdoganamento) Meccanismo comune di continuità operativa: in caso di chiusura di frontiere e simili, gli AEO CONTINUANO A LAVORARE CON PRIORITÀ Accesso a TUTTE le semplificazioni ulteriori i vantaggi di una dogana semplice
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COSA DEVONO SAPERE LE IMPRESE CHE OPERANO CON L’ESTERO? Beh! qualcosina devono sapere, anche se i cambiamenti sono più profondi e meno “impattanti” nell’immediato quotidiano delle imprese Interpretiamo: astrattamente, il CDU disegna un quadro nel quale le dogane diventano quasi trasparenti per chi opera in modo corretto DALL’INIZIO E questo resta l’obiettivo condiviso a livello universale i vantaggi di una dogana semplice
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UN UNICO AMBIENTE Ambiente denso di informazioni ma raccolte automaticamente, elaborate automaticamente, analizzate e produttive di nuove informazioni senza l’intervento consapevole dell’umana specie salvo che nel DISEGNO dei meccanismi, dei criteri, dei principi nella creazione di procedure interne consapevoli e aperte i vantaggi di una dogana semplice
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AD ES., MRN Siamo tutti abituati a sapere che la sigla MRN va interpretata come Movement Reference Number E che si riferisce alle merci esportate o fatte transitare (movement, appunto) Nella nuova normativa, MRN va letto come MASTER Reference Number Perché? Perché OGNI ATTO avrà un suo identificativo IT… i vantaggi di una dogana semplice
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MA Purtroppo, in sede di elaborazione di ATTI DELEGATI e ESECUTIVI (i due libroni), è riemersa l’anima complessa e diffidente della dogana unionale e dei big player della logistica e del commercio mondiali Ed ecco che abbiamo alcune cautele di cui tenere assolutamente conto
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VALORE! Il VALORE in dogana subisce alcune modifiche di natura PROCEDURALE (semplificazioni notevoli) e altre di natura SOSTANZIALE Modifiche che non incidono, comunque, sul significato e sulla funzione del VALORE IN DOGANA, strumento statistico e BASE IMPONIBILE per dazi ma anche dato CERTO da utilizzare in diversi contesti
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PROCEDURE PER IL VALORE Eliminato il DV 1! (Mantenuto l’obbligo momentaneo di presentare un form con Indicazioni sul valore in dogana Allegato 8 RDT per import di valore superiore a 20.000 euro - oggi la soglia è 10.000 - ma la dogana può rinunciare a chiederlo - come oggi) Forfettizzazione del VALORE DI TRANSAZIONE quando sia complicato calcolare con esattezza il valore medesimo per ragioni contrattuali o simili i vantaggi di una dogana semplice
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SOSTANZA Royalties
Di fatto non cambia nulla: solo la formulazione è adesso forse più chiara ma il ragionamento per l’inclusione di esse nel valore in dogana è sempre il medesimo
Sconti
Sono stati codificati i casi di accettazione degli sconti (naturalmente quelli che non sono già riportati in fattura ma che si saprà che verranno applicati
Merci difettose
Se dovessero emergere difetti nelle merci DOPO lo sdoganamento, sarà possibile chiedere la RIDUZIONE del VALORE in dogana
First sale rule
Abrogata, seccamente, nonostante gli strilli delle associazioni di categorie che trafficano a Bruxelles
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OBBLIGAZIONI La faccenda delle OBBLIGAZIONI DOGANALI è sempre stata un artificio complicato per dare base giuridica ad una cosa che sarebbe stata troppo semplice: PAGA I DAZI E GLI ALTRI DIRITTI Ovviamente diventa infernale quando si tratta di capire QUANDO, DOVE e PERCHÉ sorge Vi grazio i vantaggi di una dogana semplice
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MA… Diciamo solo che le obbligazioni tipicamente SORGONO quando si deve pagare qualcosa alla dogana. Ed ecco una delle norme antielusive più contorte che il CDU introduce e che sarà il nostro esempio di come qualcosa di SEMPLICISSIMO possa diventare quasi incomprensibile… L’articolo 78 del Codice
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mancata riscossione totale o parziale dei dazi all'importazione, la persona che ha fornito i dati necessari per la stesura della dichiarazione ed era, o avrebbe dovuto ragionevolmente essere, a conoscenza della loro erroneità è anch'essa debitrice.
ARTICOLO 78 CDU
finale ridott
2. Il m in cui:
Articolo 78 Disposizioni speciali relative alle merci non originarie 1. Quando un divieto di rimborso dei dazi all'importazione, o di esenzione dagli stessi, si applica a merci non originarie utilizzate nella fabbricazione di prodotti per i quali è rilasciata o compilata una prova d'origine nel quadro di un accordo preferenziale tra l'Unione e alcuni paesi o territori non facenti parte del suo territorio doganale o gruppi di tali paesi o territori, un'obbligazione doganale all'importazione per tali merci non originarie sorge in seguito all'accettazione della dichiarazione di riesportazione relativa ai prodotti in questione. i vantaggi di una dogana semplice
a) non è inade
b) è stat merc che n colo di un dotto
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2. Quando sorge un'obbligazione doganale a norma del pa ragrafo 1, l'importo del dazio all'importazione corrispondente all'obbligazione è stabilito alle stesse condizioni che per un'ob bligazione doganale risultante dall'accettazione, alla medesima data, della dichiarazione in dogana di immissione in libera pra tica delle merci non originarie utilizzate nella fabbricazione dei prodotti in questione ai fini della conclusione del regime di perfezionamento attivo. Una novità è costituita dal disposto dell’78 CDU, recante norme speciali
CIRCOLARE 8/D
relative alle merci non originarie oggetto di divieto di rimborso dei dazi all’importazione, o di esenzione dagli stessi (cd. clausola di no draw back duty presente in molti protocolli origine annessi agli accordi di libero stipulati dalla UE). sensi di tale si premura di le 3. scambio Si applica l'articolo 77, Ai paragrafi 2 enorma, 3. Tuttavia, per precisare il legislatore unionale, l’obbligazione doganale sorge in seguito merci non unionali di cui all'articolo 270, il debitore è la per all’accettazione della dichiarazione di riesportazione relativa ai prodotti sonacui chefabbricazione presenta laledichiarazione di riesportazione. In caso di nella suddette merci non originarie sono utilizzate rappresentanza è debitrice anche la persona per con riferimento allaindiretta, determinazione dell’importo, riesportazione di conto della quale la dichiarazione è presentata.attivo di materie prime e/o prodotti cd. compensatori da perfezionamento semilavorati temporaneamente importati nel quadro di accordo preferenziale tra l’Unione e alcuni paesi o territori non facenti parte del suo territorio doganale che contempli il divieto di restituzione/esenzione dei dazi).
3. Ne una dell
a) quals quest
b) quals ment dalla perso all'att
Articolo 79
Obbligazione doganale sorta in seguito a inosservanza
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1.
Per merci soggette ai dazi all'importazione, sorge un'ob
c) quals quest
EHM… SPIEGHIAMOCI Molto semplicemente Quando utilizzo merci NON UNIONALI nell’ambito di una lavorazione effettuata in PERFEZIONAMENTO ATTIVO (ossia, senza pagare il dazio per materie prime e componenti che arrivano da fuori UE) E poi esporto i beni ottenuti verso un Paese accordista Devo pagare il dazio su quei componenti e materie prime i vantaggi di una dogana semplice
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PERCHÉ? Un accordo di DIVIETO DI RESTITUZIONE DIRITTI serve proprio a evitare che una delle parti faccia circolare componenti e materie prime da un Paese all’altro dell’accordo senza pagare dazio Perché? Perché altrimenti potrei fare il furbo e utilizzare l’accordo per AGGIRARE i dazi gravanti PROPRIO su quei componenti e materie prime!
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Disegnino
CINA
UE Materie prime, dazio 6% Prodotto finito
TUNISIA
Pagamento dazio su componenti cinesi
PERFEZIONAMENTO ATTIVO
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ORIGINE PREFERENZIALE Beh, qui, a dire il vero (e FORTUNATAMENTE) abbiamo gli accordi con gli altri Paesi che rimangono, ovviamente, in vita Ma il CDU (e il 2015/2447) ABROGANO il precedente Regolamento 1207/2001 (e ss. mm. e ii.): quello sulla DICHIARAZIONE DEL FORNITORE Ottimo!
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MIGLIORAMENTO Articoli 61 e seguenti del 2447/2015 (IA) La dichiarazione a lungo termine vale DUE ANNI La retroattività è confermata ad UN ANNO Si può EVITARE DI FIRMARLA, sia spedendola elettronicamente sia inviando una dichiarazione preventiva con cui ci si assume la responsabilità per le proprie dichiarazioni, anche non firmate i vantaggi di una dogana semplice
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COME PRIMA E PIÙ Altra ottima idea: Il formato delle DICHIARAZIONI resta assolutamente identico a quello attuale Si era pensato di renderlo più articolato poi ha prevalso la ragionevolezza… Ora abbiamo 150 giorni di tempo per ottenere dal fornitore le prove che la sua dichiarazione era vera… i vantaggi di una dogana semplice
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ONP Ossia: ORIGINE NON PREFERENZIALE (Made in o circa) Qui, come sapete, le regole sono sempre state ambigue e discutibili Ma tutti eravamo ormai abituati all’idea del CTH (salto di voce) o del VALORE AGGIUNTO
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ALLEGATO 11 Tutto ciò aveva… ORIGINE nell’Allegato 11 delle DAC che prevedeva ALCUNI specifici tipi di lavorazione sostanziale che potevano dare l’origine ai prodotti ivi considerati Poi, per estensione, gli operatori POTEVANO ricorrere alla POSIZIONE COMUNE della UE in materia, che prevedeva regole per tutti i prodotti
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ALLEGATO 11 In effetti l’Allegato 11 è una lunga storia… All’inizio dei lavori la TAXUD aveva proposto di rendere VINCOLANTE la famosa POSIZIONE COMUNE Ma BE (che sarebbero le Confindustrie d’Europa) si è opposta STRENUAMENTE! Perché? Per accontentare l’automotive! Ossia, il problema sollevato era: i vantaggi di una dogana semplice
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IL PROBLEMA DELLE REGOLE DI LISTA Se le regole diventano rigide, si applicheranno, OVVIAMENTE, anche all’import … Sarebbe diventato un inferno riassegnare le origini attribuite in partenza dal fornitore! Infatti, non è assolutamente detto che le regole di lista vengano rispettate dagli altri Paesi (anzi, a dire il vero, proprio non le applicano!)
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E DUNQUE Niente allegato COMPLETO MA un allegato è stato prodotto, un mix tra regole della posizione comune e quelle del vecchio Allegato 11
L’allegato 22.01! i vantaggi di una dogana semplice
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29.12.2015
IT
Gazzetta ufficiale dell’Unione europea
L 343/109
INDICE TITOLO I DISPOSIZIONI GENERALI
ALLEGATO A
Requisiti comuni in materia di dati per domande e decisioni
111
ALLEGATO B
Requisiti comuni in materia di dati per dichiarazioni, notifiche e prova della posizione doganale delle merci unionali
163
ALLEGATO B-01
Dichiarazioni normali in formato cartaceo - Note e formulari da utilizzare
227
ALLEGATO B-02
Documento di accompagnamento transito
266
ALLEGATO B-03
Elenco degli articoli
269
ALLEGATO B-04
Documento di accompagnamento transito/sicurezza (DATS)
271
ALLEGATO B-05
Elenco di articoli transito/sicurezza («TSLoI»)
274
ALLEGATO 12-01 Requisiti comuni in materia di dati per la registrazione degli operatori economici e di altre persone
276
TITOLO II PRINCIPI IN BASE AI QUALI SONO APPLICATI I DAZI ALL’IMPORTAZIONE O ALL’ESPORTAZIONE E LE ALTRE MISURE PREVISTE NEL QUADRO DEGLI SCAMBI DI MERCI
ALLEGATO 22-01 Note introduttive ed elenco delle operazioni di lavorazione o trasformazione che conferi scono un’origine non preferenziale
279
ALLEGATO 22-02 Domanda per il certificato d’informazione INF 4 e certificato d’informazione INF 4
338
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ALLEGATO 22-03 Note introduttive ed elenco delle operazioni di lavorazione o trasformazione che conferi 66 scono il carattere originario
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ALLEGATO 22-04 Prodotti esclusi dal cumulo regionale
396
22.01 L’allegato contiene alcune norme e definizioni di carattere generale, applicabili a tutte le merci (tolleranze, separazione contabile etc., tutti strumenti più o meno già noti e utilizzati dalle imprese) Eppoi si lancia nella definizione di REGOLE PRIMARIE per l’attribuzione dell’ORIGINE e, qui sta il punto più critico, nella definizione di REGOLE RESIDUALI
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ALLEGATO 22.01 AD ES., CAPITOLO 84 Regola primaria: parti e accessori prodotti da sbozzi: . (1) Si considera paese di origine dei prodotti fabbricati a partire da sbozzi che, conformemente alla regola generale di interpretazione 2, lettera a), del sistema armonizzato, sono classificati nella stessa voce, sottovoce o suddivisione dei prodotti completi o finiti, quello in cui la lo sbozzo è stato finito, a condizione che la finitura includa la configurazione nella forma definitiva mediante la rimozione del materiale (diversa dalla levigatura o dalla lucidatura …) o processi di formazione quali la piegatura, la martellatura, la pressatura o la stampa. i vantaggi di una dogana semplice
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REGOLA ESISTENTE
La Regola primaria per le PARTI era già presente nella POSIZIONE COMUNE Ma NON era vincolante. Dal I maggio, lo sarà!
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REGOLA RESIDUALE Quando non sia possibile attribuire l’origine secondo le regole di lista e quando non sia ben chiaro quale sarebbe stata l’ultima lavorazione sostanziale allora si ricorre alla REGOLA RESIDUALE (oggi tipicamente UNICA per ogni capitolo)
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!!! Regola residuale di capitolo Se il paese di origine non può essere stabilito applicando le regole primarie, il paese di origine delle merci è quello in cui ha origine la maggior parte dei materiali, come stabilito in base al valore dei materiali.
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PERCHÉ “!!!”? Perché SEMBREREBBE (ma su questo dovremo ottenere chiarimenti più ampi) che l’ORIGINE sia determinata SOLO Attraverso la SOMMA dei COSTI dei singoli componenti raggruppati per ORIGINE! E la POSIZIONE COMUNE??? Mah…
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PRATICAMENTE MACCHINARIO (VALORE 100)
Origine
Valore
componente X
Russia
28
componente Y
Cina
15
componente Z
Korea
15
Tutto il resto
Italia
42
TOTALE
100
Maggior PORZIONE
42 è > di 28 e di 15
ORIGINE
ITALIA i vantaggi di una dogana semplice
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TESSILE Vi sono alcuni settori, tra cui il tessile (ma guarda!) che sono stati più attentamente considerati, con regole PRIMARIE per TUTTE le possibili VD… Anche in questo caso, però, abbiamo la REGOLA RESIDUALE (sempre la stessa, la maggior parte del VALORE) Come mai? i vantaggi di una dogana semplice
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RESIDUALE In effetti, la regola residuale, nella posizione comune, aiutava ad attribuire l’origine ad un bene quando non si fosse raggiunta la lavorazione sostanziale definita per ciascuna VD E allora, grazie alla residuale, si POTEVA attribuire COMUNQUE l’origine ad un prodotto MA restava aperta la strada per un ricorso ad una diversa interpretazione dell’ULTIMA LAVORAZIONE SOSTANZIALE i vantaggi di una dogana semplice
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NOTA 5 ALLEGATO 9 REG. 2454/1993 Per tutti i prodotti non menzionati nell'allegato 11 (tranne i tessili della sezione XI), l'origine viene determinata caso per caso, valutando tutte le trasformazioni o lavorazioni in relazione al concetto di ultima trasformazione o lavorazione sostanziale di cui all'articolo 24 del codice.] DAL 1 MAGGIO NON ESISTERÀ PIÙ!! i vantaggi di una dogana semplice
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DAL 1 MAGGIO La REGOLA RESIDUALE diventa OBBLIGATORIA e quindi non si potrà che far ricorso a quella per determinare l’origine di un prodotto (anche TESSILE) che NON soddisfi le condizioni dell’Allegato 22.01 Drammatico? Probabilmente no, ma consideriamo il fatto che tutte le lunghissime precisazioni per il tessile riportate nell’Allegato 9 (in vigore per i famosi ultimi 4 giorni) sono state CANCELLATE. Siamo un po’ più soli… i vantaggi di una dogana semplice
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PROCEDURE DI DOMICILIAZIONE Come tali non esistono più…neanche loro Adesso (secondo il CDU e secondo gli esperti) prendono il nome di ISCRIZIONE NELLE SCRITTURE DEL DICHIARANTE (art. 182 del CDU - sì, anche adesso si chiamano così, ma solo nel Codice, poi, nelle Disposizioni di attuazione, diventato DOMICILIAZIONI) Bellissimo! i vantaggi di una dogana semplice
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MA! Originariamente, la EDR (anglicismo ormai entrato nell’uso comune, Entry in the Declarant’s Records) doveva proprio costituire una semplificazione RADICALE Ossia, come detto in apertura: Semplice messa a disposizione della iscrizione nelle scritture SENZA bolletta e SENZA visto uscire! i vantaggi di una dogana semplice
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OSSESSIONI E il controllo??? E i poveri spedizionieri??? E allora, il 2446/2015, uno dei PEGGIORI REGOLAMENTI MAI EMANATI (e vorrei proprio che mi querelassero per questa affermazioni dandomi però la possibilità di dimostrare che quel che dico è VERO!) limita spaventosamente la EDR!
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ESPORTAZIONE Alzi la mano chi, oggi presente, non esporta mai nulla… Beh, all’articolo 150 dispone, in merito alle condizioni per la EDR: Se la domanda di autorizzazione riguarda l’esportazione e la riesportazione, l’autorizzazione è concessa unicamente sono soddisfatte entrambe le condizioni seguenti: l’obbligo di presentare una dichiarazione pre-partenza è oggetto di esonero a norma dell’articolo 263, paragrafo 2, del codice; l’ufficio doganale di esportazione è anche l’ufficio doganale di uscita oppure l’ufficio doganale di esportazione e l’ufficio doganale di uscita hanno predisposto procedure volte a garantire che le merci siano soggette a vigilanza doganale all’uscita.
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ED ECCOCI NIENTE EDR per gli esportatori, che siano loro o i CAD (ripeto, la limitazione vale per TUTTI) salvo casi improbabili Tutto in dogana… Ma possibile??? Possibile che i big player della spedizione siano riusciti in questo capolavoro del terrorismo doganale?
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NO, OVVIAMENTE Le soluzioni naturalmente ci sono ma sono… così COMPLICATE da ricostruire che solo i folli euroburocrati possono averle pensate! Di che si tratta? Dello SDOGANAMENTO CENTRALIZZATO combinato con i LUOGHI DESIGNATI DALLA DOGANA e con la DICHIARAZIONE SEMPLIFICATA
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OSSIA Sdoganamento centralizzato
Dichiarazione semplificata Luoghi DESIGNATI (equivalienti alle dogane)
Art. 179
Presento le merci in un posto e la dichiarazione al mio ufficio
Art. 166
Posso inviare anche una dichiarazione con i dati minimi (poco più di una fattura)
Art. 139
Posso chiedere che il mio stabilimento divenga un LUOGO DESIGNATO dall’autorità doganale
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DUNQUE!!! Moltissimi vantaggi (anche se non quelli dell’EDR, e non si capisce proprio perché…) Possibilità di dichiarare la merce in forma semplicissima, ovunque essa sia (purché io abbia comunicato preventivamente alla “mia” dogana dove si troverà la merce) Possibilità di farsi autorizzare lo stabilimento come “luogo designato” i vantaggi di una dogana semplice
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MA (ANCHE QUI)
Le dichiarazioni, sia pur se complementari, le dovrò comunque presentare E dovrò, ma questo ormai è INEVITABILE, essere AEOC….almeno!
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SOLUZIONE ADMS L’Agenzia, nella splendida persona di Teresa Alvaro (Direttore centrale tecnologie per l’innovazione) non solo ha percorso questa strada ma, addirittura, ha ritenuto di poter considerare il LUOGO APPROVATO coincidente con quelli che sono gli attuali luoghi AUTORIZZATI delle PD i vantaggi di una dogana semplice
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EFFETTI… Procedure ORDINARIE (ma TOTALMENTE TELEMATIZZATE) a disposizione degli attuali titolari di PD (ed anche dei futuri aspiranti semplificatori) NESSUN LIMITE per Voce Doganale o di altra natura (a differenza di quello che ACCADREBBE con l’EDR)
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RESTA UN DUBBIO… La base della soluzione è l’applicazione FORZATA dell’articolo 139 del CDU (ossia l’articolo che consente alla dogana di considerare luoghi e magazzini privati come luoghi APPROVATI dalla dogana e, quindi, equivalenti - o quasi - agli SPAZI DOGANALI) L’articolo 139 si riferisce SOLO ai luoghi per le merci IN ARRIVO E non vorremmo che, poi, la soluzione fosse valida SOLO per gli importatori… i vantaggi di una dogana semplice
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AEO Articolo 38 (e 39) del CDU (ricordiamo sempre: CDU è il nuovo Codice Doganale dell’Unione, Reg. UE 2013/952) Metto in evidenza solo due punti Oggi, il requisito della purezza è diventato più intenso: mentre prima si richiedeva l’assenza di gravi E ripetute violazioni adesso ci vuole l’assenza di gravi O ripetute violazioni… i vantaggi di una dogana semplice
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AL RIGUARDO Ci si spingerà ad analizzare TUTTA l’attività economica del richiedente, non solo quella di rilevanza doganale Si parlerà quindi di COMPLIANCE ECONOMICA e non solo DOGANALE Forse è meglio così, almeno per le imprese che intendono operare in assoluta correttezza…
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SECONDO PUNTO Sarà indispensabile disporre di STANDARD PRATICI DI COMPETENZA Si tratta di un requisito … odioso Perché? Perché, pur essendo stato declinato in modo light Richiede, di fatto, di aver avuto rapporti documentabili con l’autorità doganale i vantaggi di una dogana semplice
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PER GLI ESPORTATORI Il requisito è veramente semplice: basta che il loro nome sia regolarmente presente nella casella 2 del DAU (ESPORTATORE) - da ALMENO TRE ANNI In pratica, il requisito non viene soddisfatto da coloro che esportano in forma TRIANGOLARE, quali PRIMI CEDENTI (e che, quindi, non trovano i loro riferimenti nella casella 2, la quale riporta solo quelli del PROMOTORE della triangolazione) i vantaggi di una dogana semplice
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CI PIACE L’EXPORT! Certo, è la nostra vocazione! Ed ecco che il Regolamento 2015/2446 ha voluto complicarci (FORSE) la vita… Proviamo a capire perché! Art.1 punto 19: Definizione di ESPORTATORE L’intenzione era ottima: cercare di ALLINEARE la definizione di esportatore con quella riportata nel Regolamento 428/2009 (Beni a duplice uso) i vantaggi di una dogana semplice
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428/2009, ART. 1 . «esportatore» è qualsiasi persona fisica o giuridica o consorzio: i) per conto della quale è resa una dichiarazione d’esportazione, vale a dire la persona che sia titolare del contratto concluso con il destinatario nel paese terzo e abbia la facoltà di decidere l’invio di prodotti al di fuori del territorio doganale della Comunità al momento dell’accettazione della dichiarazione. Qualora non sia stato concluso alcun contratto o il titolare del contratto non agisca per proprio conto l’esportatore è la persona che ha la facoltà di decidere l’invio dei prodotti al di fuori del territorio doganale della Comunità; i vantaggi di una dogana semplice
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ESPORTATORE Sono elencate tre ipotesi per l’attribuzione della “qualifica” di esportatore La seconda (lettera b) in realtà non rileva (oggi) perché si riferisce al privato che trasporta le merci nei suoi bagagli… Vediamole i vantaggi di una dogana semplice
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A) a) la persona stabilita nel territorio doganale dell’Unione che, al momento dell’accettazione della dichiarazione, è titolare del contratto concluso con il destinatario nel paese terzo e ha la facoltà di decidere che le merci devono essere trasportate verso una destinazione situata al di fuori del territorio doganale dell’Unione;
Ossia: SE sono TITOLARE del CONTRATTO CONCLUSO CON IL DESTINATARIO E HO LA FACOLTÀ di decidere quando e se le merci verranno trasportate fuori dalla UE ALLORA sono sicuramente l’ESPORTATORE i vantaggi di una dogana semplice
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MA SE Il TITOLARE del contratto è un terzo (non residente nella UE)? Classico caso di triangolazione? Beh, allora si va alla lettera C c) negli altri casi, la persona stabilita nel territorio doganale dell’Unione che ha la facoltà di decidere che le merci devono essere trasportate verso una destinazione situata al di fuori del territorio doganale dell’Unione; i vantaggi di una dogana semplice
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ESPORTATORE? La definizione C) ci dice che, perché si abbia un esportatore, dovrà esserci una PERSONA RESIDENTE NELLA UE che ha la FACOLTÀ di DECIDERE che le vengano trasportate fuori UE operazionimerci commerciali deve essere stabilito nella UE, dalla se ondo i riteri previsti dall’art.5, punto 31, del CDU e quindi avere in tale territorio: E- sela sede talestatuaria facoltà appartiene al mio cliente NON UE? - l’amministrazione centrale o - una stabile organizzazione definita dal codice all’art. 5 punto 32) come una sede Dovrà una presenti STABILE ORGANIZZAZIONE?? fissa forse di affariaprire in cui sono in modo permanente le necessarie risorse umane e tecniche e attraverso la quale vengono espletate in tutto o in pare le operazioni doganali una persona. O dovremo dire di addio per sempre all’EXW? (circa…) Inoltre, lo stesso deve essere titolare di un contratto concluso con il destinatario di un i vantaggi di una dogana semplice paese terzo e, al momento dell’accettazione della dichiarazione doganale di esportazione, deve 99 avere la facoltà di decidere che le merci devono essere trasportate fuori dal territorio doganale dell’Unione. La lettera c) del citato art.1, punto 19) del RD prevede, altresì, quale ipotesi residuale, anche in assenza di contratto concluso con il destinatario di un paese terzo, che sia definito come esportatore il soggetto stabilito nella UE che ha la facoltà di decidere che le merci devono essere trasportate verso una destinazione situata al di fuori del territorio doganale dell’Unione. La nuova definizione di esportatore enuclea in maniera esplicita un principio già coevo nella normativa doganale vigente e cioè che il soggetto che assume la veste di esportatore deve essere stabilito nell’Unione. A tale regola fa eccezione, ai sensi dell’art. 1 punto 19), lett. b) del Ancheprivato se lascia un po’ e pare un tantino RD, il soggetto che esporta benididaamaro trasportare nei bagagli personalisghemba, che potrà quindi presentare, necessario, unafornita dichiarazione doganale in qualità di esportatore la qualora soluzione ce l’ha l’ADMS, nella Circolare 8/D anche se residente in un Paese terzo, in quanto viaggiatore. L’operatore o er iale stabilito in un Paese terzo, he intende presentare una di hiarazione di esportazione nell’Unione europea o e esportatore deve affidare le operazioni ad un soggetto stabilito nella UE che in qualità di esportatore agisca per suo conto. Il rispetto delle condizioni previste per considerare una persona stabilita nella UE non è, pertanto garantito dall’attribuzione al soggetto estero di una partita IVA, avvenuta a seguito di E cioè? Un diretta RAPPRESENTANTE ossia unnomina soggetto identificazione fiscale ai sensi dell’art. 35 terINDIRETTO, del D.P.R 633/72 o dalla di un rappresentante residente NOME nello Statoma secondo dell’art.17, terzo comma. che Afiscale PROPRIO per quanto contostabilito del SOGGETTO del medesimo decreto. NON RESIDENTE assumerà la qualifica di ESPORTATORE Il possesso di un codice E.O.R.I, assegnato al soggetto stabilito in un paese terzo dall’autorità doganale dell’Unione, a seguito del processo di identificazione e registrazione del medesimo, non è di per sé sufficiente a garantire il rispetto delle condizioni previste dall’art. 5 i vantaggi di una dogana semplice 100 punto 31 del Codice e poter assumere di conseguenza la veste di esportatore nelle dichiarazioni doganali presentate nell’Unione. Detto soggetto qualora voglia esportare merci dalla UE avrà cura di utilizzare un rappresentante doganale ivi stabilito che, nel rispetto delle condizioni
SOLUZIONE!
PERCHÉ SGHEMBA? Innanzitutto la norma pare proprio ESIGERE che l’esportatore (e non un suo rappresentante) sia residente nella UE Perché con la soluzione adottata, in effetti l’esportatore continuerebbe ad essere il NON residente, sia pure per interposta persona… Mmmhhh. Però, noi poveri mortali possiamo utilizzarla. problemi dell’Agenzia… i vantaggi di una dogana semplice
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UNA BUONA NOTIZIA! A CONCLUSIONE DELLA CIRC. 8/D
ri hieste dall’art. 1 punto 19) del RD, sarà indicato nel campo 2 della dichiarazione doganale quale esportatore.
G 6) Documento di accompagnamento esportazione Al fine di espletare le formalità previste presso l’Ufficio doganale di uscita, non è più richiesto l’utilizzo della copia cartacea del D.A.E, quale documento di accompagnamento da presentare unitamente alle merci al predetto Ufficio, essendo sufficiente comunicare a tale Ufficio il numero dell’M.R.N. (Master Reference Number) della dichiarazione di esportazione, indicando ad esempio il codice a barre. Gli operatori potranno comunque continuare ad utilizzare il D.A.E durante il periodo transitorio e quindi fino all’introduzione del sistema A.E.S previsto per il 01.03.2019, come indicato nelle linee guida. Non si segnalano, infine, novità per quanto riguarda la notifica di riesportazione e dichiarazione sommaria di uscita. i vantaggi di una dogana semplice 102
SEVERITÀ Secondo il CDU le sanzioni dovranno essere EFFETTIVE, PROPORZIONATE e DISSUASIVE Però lascia aperta una questione che è costantemente fonte di irritazione, delusione, iniquità Ossia la DIVERSITÀ degli impianti sanzionatori adottati da ciascun Paese
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INDIVIDUALISTI In effetti, anche il nostro Paese (che ha un rapporto di amore/odio con le PUNIZIONI… andrebbe indagato…) finisce per perdersi in cervellotiche modifiche degli impianti sanzionatori (depenalizza di qua, aggrava di là, obbliga al contraddittorio e poi consente iniquità grottesche) Pensiamo solo a quanto deciso per il glorioso anno 2016
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VIOLAZIONI TRIBUTARIE Depenalizzazione del contrabbando (art. 8 c.1 D.L.vo 8/2016) Recidiva (aumento della sanzione divenuto OBBLIGATORIO - art. 7 D.L.vo 472/1997) Attenuanti generiche (divenute di larga applicazione, che di fatto attenuano l’impatto delle recidiva… stesso articolo)
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UNIFORMAZIONE Con la Comunicazione 884 del 13.12.2013 la Commissione (UE) ha presentato una proposta di DIRETTIVA in materia sanzionatoria al fine di ARMONIZZARE le punizioni La proposta si basa su un’analisi delle stranezze dei singoli Stati membri: quel che è penale da una parte non lo è da un’altra e così per misura e soglia delle sanzioni. Ciascuno per se. i vantaggi di una dogana semplice
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TRE TIPOLOGIE Responsabilità oggettiva
Anche se non volevi e non sapevi, hai sbagliato
17 casi!
Negligenza
L’hai fatto perché lavori male
11 casi
Intenzionale
L’hai fatto apposta
7 casi
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ESCLUSIONE La Direttiva prevede che non si risponde delle violazioni in UN SOLO CASO Quando la violazione sia commessa per ERRORE DELLE AUTORITÀ DOGANALI! Quindi, niente pietà per chi opera in buona fede.. la c.d. STRICTLY LIABILITY
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Tipologia
Minimo MERCI SPECIFICHE
Minimo NO MERCI SPECIFICHE
Massimo Massimo NO MERCI MERCI SPECIFICHE SPECIFICHE
Responsabilità oggettiva
1% del VALORE
150 euro
5% del VALORE
7.500 euro
Negligenza
-
-
15% del VALORE
22.500 euro
Intenzionalità
-
-
30% del VALORE
45.000 euro
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ANABOLI Panayota Anaboli è il Direttore della Divisione A della TAXUD Il 16 gennaio ha presentato un report molto interessante sulle preoccupanti disparità di trattamento sanzionatorio nei diversi Paesi membri… E devo dire che la necessità di un minimo di armonizzazione è sicuramente URGENTE
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An example •Company X lodged an export declaration at the customs office of export 2 days after the goods were loaded in the export container. Sanctions
MS
Type
Criminal
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• Pecuniary from 1250 EUR to 1.800.000 EUR
2 (from the 9)
b)Imprisonment
Non criminal
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Pecuniary from 393 to 500.000 EUR
No sanction
1
Settlement
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QUALE FUTURO? Il futuro è sempre un percorso oscuro.... Ma qualche chiarore pare di intravvederlo nelle evoluzioni di cui abbiamo parlato Stiamo provando a metterne insieme qualche pezzo… E confidiamo molto su un confronto stretto con le nostre aziende!
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