IKV-opgaver til Viden- og forretningsserviceområdet Efteruddannelsesudvalget for Handel, Administration, Kommunikation & Ledelse
© Undervisningsministeriet. 12. januar 2011 Materialet er udviklet af Efteruddannelsesudvalget for Handel, Administration, Kommunikation og Ledelse i samarbejde med K. Lausten, T. Larsen og J. Munk, TietgenSkolen. Materialet kan frit kopieres med angivelse af kilde. Materialet kan frit viderebearbejdes med angivelse af følgende tekst: ”Dette materiale indeholder en bearbejdning af IKV materiale til Viden- og forretningsserviceområdet 12. januar 2011 udviklet for Undervisningsministeriet af Efteruddannelsesudvalget for Handel, Administration, Kommunikation og Ledelse i samarbejde med K. Lausten, T. Larsen og J. Munk, TietgenSkolen.”
IKV i AMU for Viden- og forretningsserviceområdet
HAKL
AMU-mål tilkoblet jobprofiler for Regnskabsassistent, opgavesamling Regnskabsassistenten kan kompetencevurderes på én eller flere af 8 forskellige profiler, og du finder opgaverne til kompetencevurderingen ift. de tilknyttede AMU-mål herunder.
Regnskabsassistent, introduktion til bogføring ............................................................... 3 Placering af resultat- og balancekonti (45965) ............................................................................... 3 Bilagsbehandling med efterfølgende kasserapport (45966) ......................................................... 10
Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring ........................................................... 17 Registreringsmetoder ved virksomhedens drift (45967) ............................................................... 17 Anvendelse af periodisk beregning og registrering (45968) ......................................................... 22 Daglig registrering i et økonomistyringsprogram (45969) ............................................................. 26
Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner ............................................................. 34 Kontering af køb, salg drift af biler og ejendom (45960)............................................................... 34 Kontoplaner og virksomhedens rapporteringsbehov (45962) ....................................................... 38 Konteringsinstrukser (45963)....................................................................................................... 43
Regnskabsassistent, årsafslutning .................................................................................. 46 Regnskabsafstemninger ifm. årsafslutningen (40007) ................................................................. 46 Årsafslutning af bogholderiet (40008) .......................................................................................... 49
Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager .............................................................. 54 Økonomiske styring af lageret (45958) ........................................................................................ 54 Debitorstyring (45964) ................................................................................................................. 57 Kreditorstyring (45961) ................................................................................................................ 60
Regnskabsassistent, lønbogholderiet ............................................................................. 62 Personalejura i lønberegning (40012).......................................................................................... 62 Udarbejdelse og afstemning af lønsedler (40011) ....................................................................... 65 Lønberegning og lønrapportering (40013) ................................................................................... 69
Regnskabsassistent, det eksterne årsregnskab ............................................................. 70 Værdiansættelse af elementer i årsregnskabet (45970) .............................................................. 70 Opstilling og analyse af årsregnskabet (45972 ............................................................................ 71
Regnskabsassistent, resultat- og likviditetsbudgettering ............................................. 72 Resultatbudgettering (45971) ...................................................................................................... 72 Likviditets- og balancebudgettering (45973) ................................................................................ 73 Likviditetsstyring (45959) ............................................................................................................. 74
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, introduktion til bogføring OPGAVE 3 / 74
Regnskabsassistent, introduktion til bogføring Placering af resultat- og balancekonti (45965)
Opgave 1 Placering af resultatkonti og balancekonti Angiv med et X, om kontoen hører til i resultatopgørelsen eller i balancen, og om kontoen er en omkostningskonto (O), indtægtskonto (I), aktivkonto (A) eller passivkonto (P).
Resultatopgørelse Kontonavn: Kasse Husleje Renteindtægter Egenkapital Inventar Renteomkostninger Varekreditorer Varesalg Varelager Varedebitorer Periodeafgrænsningsposter Andre kreditorer Skyldig A-skat Lokaleomkostninger Grunde og bygninger Kassekredit Biler
O
I
Balance A X
P
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, introduktion til bogføring OPGAVE 4 / 74
Opgave 2 Bogføring af daglige bilag i handelsvirksomhed Boutique Belle Ami v/ Bente Jørgensen, Faaborg Bente Jørgensen har en grundig uddannelse inden for damekonfektion og har i flere år set frem til at kunne åbne egen butik. Den 1. maj 2010 slog Bente Jørgensen dørene op, og der ligger en bunke bilag, som hun har bedt dig om at kontere. Kontoplanen vedhæftet som bilag A anvendes.
Bilag 1 Bente Jørgensen hævede sin etableringskonto og indsatte 150.000 kr. på forretningens kassekredit i Faaborg Bank.
Bilag 2 Fra BC Butiksinventar er der modtaget en faktura vedrørende butiksinventar Butiksinventar Moms
75.000 kr. 18.750 kr. 93.750 kr.
Beløbet er overført fra kassekreditten til BC Butiksinventar.
Bilag 3 Husleje for maj måned 2010 kr. 6.000 er betalt med check nr. 37001. Checkhæftet er tilknyttet kassekreditten. Udlejer er ikke momsregistreret.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, introduktion til bogføring OPGAVE 5 / 74
Bilag 4 Bankkvittering Hævet til kassen 2.000 kr.
Bilag 5 Faktura fra Carli Gry (konto 153001), diverse jeans og bluser til videresalg Varer Moms
129.500 kr. 32.375 kr. 161.875 kr.
Betalingsbetingelser: 30 dage netto.
Bilag 6 For salgsannoncer i Ugeavisen Faaborg betales 4.500 kr. incl. 900 kr. i moms. Beløbet er hævet på kassekreditten.
Bilag 7 Det kontante varesalg på åbningsdagen udgør 8.950 kr. incl moms.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, introduktion til bogføring OPGAVE 6 / 74
Bilag 8 Faktura fra Kontorforsyningen vedrørende køb af ringbind, notesblokke og kuglepenne 350,00 kr. incl. moms. Beløbet er betalt kontant.
Bilag 9 Kvittering fra Faaborg Varmeværk for kontant betaling af a conto varmebidrag for maj måned 2010 1.450 kr. incl. moms. Beløbet er hævet på kassekreditten.
Bilag 10 2.000 kr. taget i kassen til privatforbrug.
Bilag 11 Kvitteret faktura fra Westergaard Blomster, blomster til butikken 750 kr. incl. moms. Beløbet er taget fra kassen.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, introduktion til bogføring OPGAVE 7 / 74
Bilag 12 Kvitteret faktura fra Deko Art ApS, skilte og penne til skilteskrivning 1.650 kr. incl. moms. Beløbet er hævet på kassekreditten.
Bilag 13 Kvitteret faktura fra SuperBrugsen, rengøringsartikler til brug i forretningen 185 kr. incl. moms. Beløbet er betalt med Dankort, som er tilknyttet kassekreditten.
Bilag 14 Kvitteret faktura fra Vinstokken, vingave til direktøren hos Carli Gry 550 kr. incl. moms. Gaven ydes som tak, idet direktøren har været behjælpelig med indretningen af forretningen. Beløbet er betalt med kontanter fra kassen.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, introduktion til bogføring OPGAVE 8 / 74
Opgave 3 Virksomhedstyper og virksomhedsformer
Du bedes forklare, hvilke forskelle der i hovedtræk er mellem følgende virksomhedstyper: Handelsvirksomheder Produktionsvirksomheder Servicevirksomheder
Du bedes forklare, hvilke fordele og ulemper, der kan være ved at starte en virksomhed som personligt ejet virksomhed.
Du bedes forklare, hvilke fordele og ulemper, der kan være ved at starte en virksomhed som et anpartsselskab (ApS).
Du bedes forklare hvilke love, der gælder i forbindelse med regnskabsaflæggelse i personligt ejede virksomheder og selskaber.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, introduktion til bogføring OPGAVE 9 / 74
Bilag A Kontoplan for handels- og servicevirksomhed (artsopdelt) Resultatopgørelse 1100 Varesalg, indland 1200 Varesalg, udland
Balance 11120 Goodwill 11121 Akk. afskrivninger på goodwill
2100 Vareforbrug
11210 Grunde og bygninger 11211 Akk. afskrivninger på bygninger 11230 Biler 11231 Akk. afskrivninger på biler 11240 Inventar 11241 Akk. afskrivninger på inventar
3100 Salgsfremmende omkostninger 3200 Lokaleomkostninger 3300 Tab på tilgodehavender 3400 Kassedifferencer 3600 Fragtomkostninger 3900 Øvrige omkostninger 4100 Lønninger (AM-indkomst) 4200 ATP-bidrag 5200 Afskrivning på goodwill 5300 Afskrivning på bygninger 5400 Afskrivning på biler 5500 Afskrivning på inventar
11330 Værdipapirer 12110 Varelager 12210 Varedebitorer 12211 Forventet tab på varedebitorer 12220 Andre tilgodehavender 12230 Periodeafgrænsningsposter 12310 Værdipapirer
6100 Renteindtægter 6200 Kontantrabat fra leverandører 6400 Indtægter af værdipapirer
12410 Kasse 12430 Giro
7100 Renteomkostninger 7110 Prioritetsrenter 7200 Kontantrabat til kunde 7400 Nedskrivning af værdipapirer
13110 Aktiekapital / Egenkapital 13120 Privatforbrug
8100 Ekstraordinære indtægter 8200 Ekstraordinære omkostninger
13510 Overført overskud
13310 Opskrivningshenlæggelser
14100 Hensættelse til udskudt skat 9000 Skat af årets resultat 15100 Lån i ejendommen 15200 Kassekredit 15300 Varekreditorer 15400 Skyldigt AM-bidrag 15500 Skyldigt A-skat 15600 Skyldigt ATP-bidrag 15710 Købsmoms 15720 Salgsmoms 15810 Andre kreditorer 15840 Periodeafgrænsningsposter
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, introduktion til bogføring OPGAVE 10 / 74
Bilagsbehandling med efterfølgende kasserapport (45966)
Opgave 1 - Moms Du er indehaver af en lille butik Spicy, der sælger modetøj og tilbehør til piger og drenge. Butikken er netop opstartet som personligt drevet virksomhed. Butikken drives i lejede lokaler i byens centrum. Der er ingen ansatte i virksomheden. Tøj og tilbehør købes fra hovedsageligt fra et mindre dansk firma, der har specialiseret sig i at finde nye spændende ting i Danmark og i udlandet.
Opgave 1.1 Du har talt med revisoren om oprettelse af momskonti. Revisoren har bedt dig sætte dig ind i nedenstående skema. Angiv med et X, om nedenstående transaktioner skal registreres på kontoen for indgående eller udgående moms, og om posteringen skal posteres i debet eller kredit på momskontoen – eller om der ikke registreres noget på momskontiene.
Ingen moms Kontonavn: Faktura fra Inventarland: Køb af nyt kasseapparat Faktura til Børnecenter: Salg af restlager Dagens kontantsalg Betaling af husleje over PBS Til privatforbrug er udleveret varer fra lager Faktura fra Mode Engros: Køb af bukser til lager Faktura fra Ren Butik: Rengøring for december. Kreditnota: Vi returnerer varer til videresalg Betalt kontant: Smykker til videresalg Faktura: Køb af tøj til privat brug Kreditnota fra Mode Engros: Godtg. for beskadigede varer Kvittering i kassen: Køb af frimærker
Indgående moms Debet
Kredit
Udgående moms Debet
Kredit
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, introduktion til bogføring OPGAVE 11 / 74
Opgave 1.2 Du skal kort redegøre for, hvordan du som bogholder vil holde styr på virksomhedens moms. Hvilke konti skal der oprettes? Hvad skal bogføres på de enkelte konti? Hvordan afstemmes kontiene?
Opgave 1.3 På de fleste typer af omkostninger, en virksomhed har til maskiner og inventar, kontorartikler, reklame, telefon mv. er der tillagt moms, som kan medregnes i købsmomsen (fratrækkes). Der er dog 3 undtagelser, jf. nedenfor: For hver af de 3 grupper bedes du give et eksempel på, hvilken type omkostning, der kunne være tale om. Vis i T-skitser, hvordan du ville bogføre de valgte eksempler. 1. Omkostninger, der er momsfrie (ingen moms)
2. Omkostninger, der er momspligtige, men hvor momsen ikke kan medregnes i købsmomsen (ingen fradrag).
3. Omkostninger, der er momspligtige, men hvor kun en del af momsen kan medregnes i købsmomsen (delvis fradrag).
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, introduktion til bogføring OPGAVE 12 / 74
Opgave 2 Du er nu klar til at gå i gang med bogføringen af dagens bilag.
Bilag 1 Kassestrimmel: Kontant salg 22.570 kr., inkl. moms 4.514 kr.
Bilag 2 Faktura nr. 567 af 9.11.201x Diverse varer til videresalg Moms
10.248 kr. 2.562 kr. 12.810 kr.
Beløbet er betalt via kassekreditten.
Bilag 3 Bankbilag: Overført fra kassekredit til girokonto
60.000 kr.
Bilag 4 Giro-overførsel: Momsafregning for juli kvartal 201x
61.518 kr.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, introduktion til bogføring OPGAVE 13 / 74
Bilag 5 Kvittering fra Kontorforsyningen, Odense Diverse kontorartikler Moms
1.756 kr. 414 kr. 2.070 kr.
Betalingsbetingelser: 30 dage netto.
Bilag 6 Indbetalingsbilag: Indgået på kassekredit fra E. Nielsen til udligning af faktura 5754 E. Nielsen har kundenr. 1221023
17.436 kr.
Bilag 7 Betalt via kassekredit til J. Mikkelsen Beløbet dækker forfalden varegæld J. Mikkelsen har konto 1422023
6.980 kr.
Bilag 8 Kontant indsat på kassekredit
20.000 kr.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, introduktion til bogføring OPGAVE 14 / 74
Opgave 3 Posteringerne fra Opgave 2 indføres i en kasserapport dateret 10. november 201x, se bilag B. Kasserapporten optælles og afstemmes. En eventuel kassedifference, gæld på kassekredit samt indestående på giro aften udregnes og noteres i kasserapporten. Kassebeholdning, morgen Kassebeholdning, aften
789 kr. 1.284 kr.
Kassekredit, gæld
391.570 kr.
Kassekredit, maximum
500.000 kr.
Girobeholdning, morgen
2.778 kr.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, introduktion til bogføring OPGAVE 15 / 74
Bilag A Kontoplan for handels- og servicevirksomhed (artsopdelt) Resultatopgørelse 1100 Varesalg, indland 1200 Varesalg, udland
Balance 11120 Goodwill 11121 Akk. afskrivninger på goodwill
2100 Vareforbrug
11210 Grunde og bygninger 11211 Akk. afskrivninger på bygninger 11230 Biler 11231 Akk. afskrivninger på biler 11240 Inventar 11241 Akk. afskrivninger på inventar
3100 Salgsfremmende omkostninger 3200 Lokaleomkostninger 3300 Tab på tilgodehavender 3400 Kassedifferencer 3600 Fragtomkostninger 3900 Øvrige omkostninger 4100 Lønninger (AM-indkomst) 4200 ATP-bidrag 5200 Afskrivning på goodwill 5300 Afskrivning på bygninger 5400 Afskrivning på biler 5500 Afskrivning på inventar
11330 Værdipapirer 12110 Varelager 12210 Varedebitorer 12211 Forventet tab på varedebitorer 12220 Andre tilgodehavender 12230 Periodeafgrænsningsposter 12310 Værdipapirer
6100 Renteindtægter 6200 Kontantrabat fra leverandører 6400 Indtægter af værdipapirer
12410 Kasse 12430 Giro
7100 Renteomkostninger 7110 Prioritetsrenter 7200 Kontantrabat til kunde 7400 Nedskrivning af værdipapirer
13110 Aktiekapital / Egenkapital 13120 Privatforbrug
8100 Ekstraordinære indtægter 8200 Ekstraordinære omkostninger
13510 Overført overskud
13310 Opskrivningshenlæggelser
14100 Hensættelse til udskudt skat 9000 Skat af årets resultat 15100 Lån i ejendommen 15200 Kassekredit 15300 Varekreditorer 15400 Skyldigt AM-bidrag 15500 Skyldigt A-skat 15600 Skyldigt ATP-bidrag 15710 Købsmoms 15720 Salgsmoms 15810 Andre kreditorer 15840 Periodeafgrænsningsposter
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, introduktion til bogføring OPGAVE 16 / 74
Bilag B
Kasserapport med kassekredit og girokonto Dato 12310 Kassekonto
Bilagsnr.
Tekst
Samlede bevægelser Beholdning, morgen Beholdning, aften Difference
Indbetaling
Udbetaling
14210 Kassekredit Indbetaling
Udbetaling
12330 Giro Indbetaling
Udbetaling
Nr. Modkonto Kontonr.
12310 14210 12330 3300 12310 Afstemning
Debet
Kredit
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 17 / 74
Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring Registreringsmetoder ved virksomhedens drift (45967)
Opgave 1 Du er ansat som bogholder i byggemarkedet Handel og Vandel Aps. Byggemarkedet, der udelukkende er en handelsvirksomhed, forhandler byggematerialer til huset både inde og ude samt alt til haven. Handel og Vandel Aps har 20 medarbejdere, herunder salgsassistenter og administrative medarbejdere. Byggemarkedet ejer selv sine grunde og bygninger.
Opgave 1.1 Du har til opgave at klargøre byggemarkedets bilag til bogføring. Din chef ønsker en kort beskrivelse af din arbejdsgang fra poståbning til godkendelse, kontering, bogføring og arkivering.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 18 / 74
Opgave 1.2 Du har fået dagens bilag, som bedes konteret i posteringsark. Kontoplanen vedhæftet som bilag A anvendes.
Bilag:
Beløb i Konto nr.
611
612
613
614
Kassestrimmel: Kontantsalg inkl. moms kr. 800 Faktura 6377 fra Eksportkompagniet, (konto 142203): Varer til videresalg
Kopi af kreditnota til Låsby Supermarked (konto 1221002) For meget faktureret på fakturanr. 1089
Faktura nr. 1987 fra Inventarland Aps.
4.000
21.300 5.325 26.625
2.400 600 3.000 112.500 28.125 140.625
Beløbet er overført via kassekredit. 615
616
Kopi af kvittering til Frederik Johnsen (konto 1221002) Overført via kassekredit 2% rabat Udligning af faktura Kopi af faktura nr. 5861 til Frederik Johnsen (konto 1221002) Salg af varer - 5% varerabat + Moms
23.124 376 23.500
30.000 1.500 28.500 7.125 35.625
Pr. 1 måned netto, fragtfrit Fjerritslev
617
Kopi af fragtbrev: Fragt til Fjerritslev + Moms Betalt kontant
Afstemning
2.100 525 2.625
Debet
Kredit
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 19 / 74
Opgave 2 Efter gennemgang af procedurerne for klargøring og bogføring af bilag, er det nu bestemt, at kontering af bilag samt afstemning af bank og kasse skal ske i en udvidet kasserapport. Du har fået sorteret dagens post, og bedes indføre nedenstående posteringer i en kasserapport, bilag B. Kasserapporten optælles og afstemmes. En eventuel kassedifference, gæld på kassekredit samt indestående på giro aften udregnes og noteres i kasserapporten. Kassebeholdning, morgen Kassebeholdning, aften Bankbeholdning, gæld Girobeholdning, morgen
2.599 kr. 4.451 kr. 36.540 kr. 77.546 kr.
Bilag:
618
Kontant salg ifølge kassestrimmel Inkl. moms 5.076 kr.
25.380
619
Faktura fra Terkel Sørensen på varer Inkl. moms 3.450 kr. Beløbet er overført fra vores bankkonto
17.250
620
Girooverførsel: Telefonregning for juli kvartal betalt med Inkl. moms 3.240 kr.
621
Overført via bankkonto til Stigeekspressen (142202) Kontantrabat Udligner faktura 4567
16.200
14.356 233 14.589
622
Betalt til Ove Jacobsen, Odense Ove Jacobsen har konto 142204
22.500
623
Overført fra giro til IF Forsikring Beløbet dækker for brandforsikring, 2. halvår.
27.000
624
Indbetalingsbilag: Vores kunde Haveforeningen I/S (122203) indbetaler kontant Fratrukket 3% kontantrabat af varebeløbet 2.000 kr. Udligner vores faktura 2265
625
626
Kvitteret faktura nr. 9959 fra DioDe: Gennemgang af el-tavlen samt reparation af elektricitet ved yderdørene Inkl. moms 2.200 kr. Fra kassebeholdningen er indsat i banken
2.440 60 2.500
11.000
26.200
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 20 / 74
Bilag A Kontoplan for handels- og servicevirksomhed (artsopdelt) Resultatopgørelse 1100 Varesalg, indland 1200 Varesalg, udland
Balance 11120 Goodwill 11121 Akk. afskrivninger på goodwill
2100 Vareforbrug
11210 Grunde og bygninger 11211 Akk. afskrivninger på bygninger 11230 Biler 11231 Akk. afskrivninger på biler 11240 Inventar 11241 Akk. afskrivninger på inventar
3100 Salgsfremmende omkostninger 3200 Lokaleomkostninger 3300 Tab på tilgodehavender 3400 Kassedifferencer 3600 Fragtomkostninger 3900 Øvrige omkostninger 4100 Lønninger (AM-indkomst) 4200 ATP-bidrag 5200 Afskrivning på goodwill 5300 Afskrivning på bygninger 5400 Afskrivning på biler 5500 Afskrivning på inventar
11330 Værdipapirer 12110 Varelager 12210 Varedebitorer 12211 Forventet tab på varedebitorer 12220 Andre tilgodehavender 12230 Periodeafgrænsningsposter 12310 Værdipapirer
6100 Renteindtægter 6200 Kontantrabat fra leverandører 6400 Indtægter af værdipapirer
12410 Kasse 12430 Giro
7100 Renteomkostninger 7110 Prioritetsrenter 7200 Kontantrabat til kunde 7400 Nedskrivning af værdipapirer
13110 Aktiekapital / Egenkapital 13120 Privatforbrug
8100 Ekstraordinære indtægter 8200 Ekstraordinære omkostninger
13510 Overført overskud
13310 Opskrivningshenlæggelser
14100 Hensættelse til udskudt skat 9000 Skat af årets resultat 15100 Lån i ejendommen 15200 Kassekredit 15300 Varekreditorer 15400 Skyldigt AM-bidrag 15500 Skyldigt A-skat 15600 Skyldigt ATP-bidrag 15710 Købsmoms 15720 Salgsmoms 15810 Andre kreditorer 15840 Periodeafgrænsningsposter
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 21 / 74
Bilag B Kasserapport med bank og girokonto Dato 12310 Kassekonto
Bilagsnr.
Tekst
Samlede bevægelser Beholdning, morgen Beholdning, aften Difference
Indbetaling
Udbetaling
12320 Bank Indbetaling
Udbetaling
12330 Giro Indbetaling
Udbetaling
Nr. Modkonto Kontonr.
12310 12320 12330 3300 12310 Afstemning
Debet
Kredit
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 22 / 74
Anvendelse af periodisk beregning og registrering (45968)
Opgave 1 Du er ansat i produktionsvirksomheden Roblox A/S, der producerer elementer til byggebranchen. Virksomheden beskæftiger 52 medarbejdere, herunder produktionsmedarbejdere, værkførere, administrative medarbejdere samt sælgere. Roblox A/S’ kunder er hovedsageligt byggefirmaer i Danmark. Roblox A/S har kunder både i Danmark og udlandet.
Opgave 1.1 En nyansat sælger var ved en fejl ikke oprettet rigtigt i lønkartoteket, og der blev således ikke beregnet løn for ham. Der er kørt en særskilt lønkørsel for medarbejderen, og nedenfor ses et udtræk af medarbejderens lønseddel.
Bruttoløn inkl. tillæg
40.000
Lønmodtagerens ATP-bidrag
-90
Arbejdsgiveradministreret pensionsordning
-1.600
AM-indkomst AM-bidrag
38.310 3.065
A-indkomst Fradrag ifølge skattekort Trækgrundlag A-skat, 42% Nettoløn
35.245 4.350 30.895 -12.976 22.269
Du bedes foretage de nødvendige posteringer på T-skitser nedenfor. Kontoplanen vedhæftet som bilag A anvendes.
Opgave 1.2 Foretag ligeledes kontering af afregning af skyldig A-skat og AM-bidrag.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 23 / 74
Opgave 2 Der er til Roblox A/S indkøbt en ny print- og kopimaskine, som er billigere i drift end den gamle. Ved købet af den nye print- og kopimaskine blev den gamle kopimaskine taget i bytte. Køb af kopi- og printmaskine Papir og farvepatroner Brugt kopimaskine taget i bytte
20.000 1.700 -4.000 17.700 4.425 22.125
Moms I alt
Det er administrationschefens vurdering, at den nye maskine kan holde de næste 4 år.
Opgave 2.1 Giv en kort beskrivelse af, hvordan købet af print- og kopimaskinen skal behandles regnskabsmæssigt. Hvorfor vil du behandle købet på denne måde?
Opgave 2.2 Hvilken afskrivningsmetode vil du vælge? Beregn de årlige afskrivninger med den valgte afskrivningsmetode. Opstil et skema, der viser årets afskrivninger, de akkumulerede afskrivninger samt den bogførte værdi i hvert af årene, fx: År
Anskaffelsessum
Årets afskrivning
Akk. afskrivning
Bogført værdi
0 (primo år 1) 1 2 3 4 (ultimo)
Opgave 2.3 Vis på kontoskitser bogføringen af købet af den nye print- og kopimaskine samt årets afskrivning det første år. Kontoplanen vedhæftet som bilag A anvendes. Du skal også kontere salget af den brugte kopimaskine. Det fremgår af anlægsarkivet, at kopimaskinen i sin tid blev anskaffet for 15.000 kr. Der er på salgstidspunkt afskrevet i alt 11.125 kr.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 24 / 74
Et evt. tab eller gevinst konteres. 11120 Inventar 15.000
11121 11.125
Opgave 3 Hos vores kunde Bent Poulsen har vi et tilgodehavende på 35.000 kr. inklusiv moms. Betalingen er udeblevet, og du har været nødt til at anmode en advokat om at inkassere beløbet hos kunden. Det er lykkedes advokaten at inddrive 18.750 kr. Det tager han et salær på 3.000 kr. (+ moms 750 kr.) for. Det betyder, at vi har modtaget en check fra advokaten på 15.000 kr.
Opgave 3.1 Den del af tabet, som vedrører moms, kan refunderes af SKAT ved, at momsen tilbageføres på kontoen for salgsmoms. Du bedes opgøre den del af tabet, der vedrører moms.
Opgave 3.2 Du bedes opgøre det endelige tab og foretage bogføringen af indbetalingen, tilbageførsel af moms samt tabet på nedenstående T-skitser. Kontoplanen vedhæftet som bilag A anvendes. 1221021 B.Poulsen 35.000
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 25 / 74
Bilag A Kontoplan for handels- og servicevirksomhed (artsopdelt) Resultatopgørelse 1100 Varesalg, indland 1200 Varesalg, udland
Balance 11120 Goodwill 11121 Akk. afskrivninger på goodwill
2100 Vareforbrug
11210 Grunde og bygninger 11211 Akk. afskrivninger på bygninger 11230 Biler 11231 Akk. afskrivninger på biler 11240 Inventar 11241 Akk. afskrivninger på inventar
3100 Salgsfremmende omkostninger 3200 Lokaleomkostninger 3300 Tab på tilgodehavender 3400 Kassedifferencer 3600 Fragtomkostninger 3900 Øvrige omkostninger 4100 Lønninger (AM-indkomst) 4200 ATP-bidrag 5200 Afskrivning på goodwill 5300 Afskrivning på bygninger 5400 Afskrivning på biler 5500 Afskrivning på inventar
11330 Værdipapirer 12110 Varelager 12210 Varedebitorer 12211 Forventet tab på varedebitorer 12220 Andre tilgodehavender 12230 Periodeafgrænsningsposter 12310 Værdipapirer
6100 Renteindtægter 6200 Kontantrabat fra leverandører 6400 Indtægter af værdipapirer
12410 Kasse 12430 Giro
7100 Renteomkostninger 7110 Prioritetsrenter 7200 Kontantrabat til kunde 7400 Nedskrivning af værdipapirer
13110 Aktiekapital / Egenkapital 13120 Privatforbrug
8100 Ekstraordinære indtægter 8200 Ekstraordinære omkostninger
13510 Overført overskud
13310 Opskrivningshenlæggelser
14100 Hensættelse til udskudt skat 9000 Skat af årets resultat 15100 Lån i ejendommen 15200 Kassekredit 15300 Varekreditorer 15400 Skyldigt AM-bidrag 15500 Skyldigt A-skat 15600 Skyldigt ATP-bidrag 15710 Købsmoms 15720 Salgsmoms 15810 Andre kreditorer 15840 Periodeafgrænsningsposter
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 26 / 74
Daglig registrering i et økonomistyringsprogram (45969)
Du er indehaver af en lille butik Spicy, der sælger modetøj og tilbehør til piger og drenge. Butikken er netop opstartet som personligt drevet virksomhed. Butikken drives i lejede lokaler i byens centrum. Der er ingen ansatte i virksomheden. Tøj og tilbehør købes fra hovedsageligt fra et mindre dansk firma, der har specialiseret sig i at finde nye spændende ting i Danmark og i udlandet.
Opgave 1 Til brug for din daglige bogføring har du anskaffet regnskabssystemet C5, som du er blevet anbefalet af din brancheforening. Du vil i første omgang alene bruge finansmodulet til registrering af de daglige kassekladder.
Opgave 1.1 Inden du går i gang med bogføring af kassekladder, skal du tage stilling til forskellige ting vedrørende opsætningen, fx perioder, valuta osv. Nævn nogle flere eksempler på det, der skal sættes op inden bogføringen.
Opgave 1.2 Nedenfor ses et skema, der viser skærmbilledet i en kassekladde i C5.
Du har samlet en stak bilag, der skal bogføres. I nedenstående skema bedes du skrive de oplysninger, du ville indtaste i en kassekladde ved bogføring i et regnskabssystem. Du bedes bruge kontoplanen, der er vedlagt som Bilag A. Husk at det er ”konto”, der styrer placeringen af beløbet i ”Debet” og ”Kredit”. Vær opmærksom på, at det beløb, der angives skal være inkl. moms. U25 er momskoden for Salgsmoms og I25 er momskoden for Købsmoms. ”K” står for kontotype, og ”F” indikerer, at der er tale om finansposteringer.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 27 / 74
Kassekladde (Navn: Dagligt) Dato
Bilag
K
Konto
Modkonto
10-1-11
10
F
1100
12410
Debet
Kredit
Moms
Tekst
40000
U25
Kontant salg 10.1
Bilag 10. Kontantsalget fra den 10. januar udgør kr. 40.000,00 inkl. moms. 11. Indsat på bankkontoen, kr. 25.000,00. Beløbet er hævet i kassen. 12. Udbetalt kr. 4.000,00 til privatforbrug. 13. Vi har betalt kontant for rengøring af lokaler kr. 2.200,00 inkl. moms. 14. Fragtmanden har leveret varer til lageret. Der er udbetalt kr. 450,00 kontant. Beløbet er inkl. moms. Fragt bogføres sammen med det leverede – dvs. beløbet lægges på lageret. 15. Kopimaskinen har fået ny farvepatron. Ifølge kvittering fra Kontorforsyningen har patronen kostet 1.775,00 inkl. moms. 16. En kunde, der har købt på kredit, har indbetalt kr. 3.450,00 i dag. Det skyldige beløb blev debiteret på 12210 Varedebitorer ved salget.
Opgave 1.3 Der er i regnskabssystemet mulighed for at genanvende de oplysninger, vi har indtastet. Hvordan vil du finde ud af, hvad dine omkostninger til frimærker er? Er der mon flere måder at gøre det på? Hvilke (typer af) udskrifter kunne være relevant for dig som indehaver af Spicy? Giv en kort beskrivelse af de relevante udskrifter.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 28 / 74
Opgave 2 – Bogføringsloven I forbindelse med indføring af regnskabssystemet, er du blevet opmærksom på, at Spicy er omfattet af bogføringsloven. Revisoren har foreslået, at du sætter dig ind i nedenstående punkter. Herunder bedes du overveje, hvad det betyder for tilrettelæggelsen af bogføringen i Spicy. (Bogføringsloven er vedlagt som bilag B)
Opgave 2.1 1. Hvem har ansvaret for, at bogføringen er tilrettelagt tilfredsstillende?
2. Hvad er god bogføringsskik? Hvad betyder det for dig i Spicy?
3. Hvad består virksomhedens regnskabsmateriale af?
4. Hvad er et bilag? Hvilke krav stilles der til et bilag? Giv en kort beskrivelse af, hvordan du vil håndtere bilag i Spicy.
5. Hvordan skal Spicy’s regnskabsmateriale opbevares?
Opgave 2.2 Der sker løbende ændringer i lovgivningen, der har betydning for dig, når du skal foretage daglige registreringer i dit regnskabssystem. Hvilke ændringer vil det være relevant at holde øje med?
Giv mindst 3 eksempler på, hvordan du vil holde dig opdateret med disse ændringer
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 29 / 74
Bilag A Kontoplan for handels- og servicevirksomhed (artsopdelt) Resultatopgørelse 1100 Varesalg, indland
Balance
2100 Vareforbrug 3100 Salgsfremmende omkostninger 3200 Lokaleomkostninger 3300 Tab på tilgodehavender 3400 Kassedifferencer 3600 Fragtomkostninger 3900 Øvrige omkostninger 4100 Lønninger (AM-indkomst) 4200 ATP-bidrag
11240 Inventar 11241 Akk. afskrivninger på inventar 12110 Varelager 12210 Varedebitorer 12220 Andre tilgodehavender 12230 Periodeafgrænsningsposter
5500 Afskrivning på inventar 6100 Renteindtægter 6200 Kontantrabat fra leverandører 7100 Renteomkostninger
12410 Kasse 12430 Giro 13110 Aktiekapital / Egenkapital 13120 Privatforbrug 13510 Overført overskud
9000 Skat af årets resultat 15200 Kassekredit 15300 Varekreditorer 15400 Skyldigt AM-bidrag 15500 Skyldigt A-skat 15600 Skyldigt ATP-bidrag 15710 Købsmoms 15720 Salgsmoms 15810 Andre kreditorer 15840 Periodeafgrænsningsposter
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 30 / 74
Bilag B Bogføringsloven af 23. december 1998 Kapitel 1 - Bogføringspligt § 1. Loven gælder for erhvervsdrivende virksomheder etableret her i landet af enhver art uanset ejer- eller hæftelsesforhold samt erhvervsaktiviteter, der udøves her i landet af virksomheder, som er hjemmehørende i udlandet. Stk. 2. Loven gælder endvidere for følgende virksomheder, organisationer og sammenslutninger m.v. (virksomheder m.v.): 1) Virksomheder m.v., der er afgiftspligtige eller fuldt eller begrænset skattepligtige her til landet, i det omfang de ikke er omfattet af stk. 1. Told- og Skatteforvaltningen kan helt eller delvis fritage enkelte virksomheder m.v. fra loven. Er virksomheden m.v. tillige omfattet af nr. 2, kan fritagelse dog kun ske efter aftale med vedkommende myndighed. 2) Virksomheder m.v., der som betingelse for tildeling af direkte tilskud fra den danske stat eller Den Europæiske Union skal afgive regnskabsmæssige oplysninger, i det omfang de ikke er omfattet af stk. 1. Den bevilgende myndighed kan helt eller delvis fritage enkelte virksomheder m.v. fra loven. Er virksomheden m.v. tillige omfattet af nr. 1, kan fritagelse dog kun ske efter aftale med told- og skatteforvaltningen. Stk. 3. Loven gælder ikke for følgende virksomheder, organisationer og sammenslutninger m.v.: 1) Virksomheder m.v., som er omfattet af lov om statens regnskabsvæsen. 2) Virksomheder m.v., som udelukkende er omfattet af regnskabsregler fastsat ved eller i henhold til lov om kommunernes styrelse.
Kapitel 2 - Definitioner § 2. En virksomhed er erhvervsdrivende eller udøver erhvervsaktiviteter, når den yder varer, rettigheder, pengemidler, tjenester eller lignende, for hvilke den normalt modtager vederlag. Stk. 2. Uanset stk. 1 anses en virksomhed for at være erhvervsdrivende eller udøve erhvervsaktiviteter, hvis den er omfattet af lov om aktieselskaber, lov om anpartsselskaber, lov om erhvervsdrivende fonde, lov om erhvervsdrivende virksomheder eller i øvrigt er erhvervsdrivende i henhold til lov. Dette gælder, uanset om virksomhederne helt eller delvis er undtaget for kravene i de nævnte love. § 3. Som regnskabsmateriale anses 1) registreringer, herunder transaktionssporet, jf. § 4, stk. 1, 2) eventuelle beskrivelser af bogføringen, herunder aftaler om elektronisk dataudveksling, jf. § 14, stk. 2, 3) eventuelle beskrivelser af systemer til at opbevare og fremfinde opbevaret regnskabsmateriale, jf. § 14, stk. 3, 4) bilag og anden dokumentation, jf. § 5, 5) oplysninger i øvrigt, som er nødvendige for kontrolsporet, jf. § 4, stk. 2, 6) regnskaber, som kræves udarbejdet i henhold til lovgivning, og 7) eventuelle revisionsprotokoller. Stk. 2. Medmindre andet fremgår af lovgivningen i øvrigt, omfatter et regnskab, jf. stk. 1, nr. 6, også eventuelle årsberetninger og lignende, der er knyttet til regnskabet. § 4. Ved transaktionssporet forstås den sammenhæng, der er mellem de enkelte registreringer og den bogføringspligtiges årsregnskab, skatte- eller afgiftsopgørelse, tilskudsregnskab eller tilsvarende regnskabsopstilling, der skal udarbejdes i henhold til lovgivning. Stk. 2. Ved kontrolsporet forstås de oplysninger, der dokumenterer registreringernes rigtighed. § 5. Ved bilag forstås enhver nødvendig dokumentation for transaktioner, der registreres i bogføringen, uanset dokumentationen er på elektronisk medie, mikrofilm, papir eller andet medie. Ved eksterne bilag forstås dokumentation, der hidrører fra andre end den bogføringspligtige. Øvrige bilag anses som interne.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 31 / 74
Kapitel 3 - Generelle krav til bogføring § 6. Bogføringen skal tilrettelægges og udføres i overensstemmelse med god bogføringsskik under hensyn til virksomhedens art og omfang. Desuden skal bogføringen tilrettelægges og udføres således, at regnskabsmaterialet ikke ødelægges, bortskaffes eller forvanskes, ligesom det skal sikres mod fejl og misbrug. Stk. 2. Rettes regnskabsmaterialet, skal såvel det oprindelige indhold som indholdet af ændringen tydeligt fremgå af materialet.
Kapitel 4 - Registreringer og dokumentation § 7. Alle transaktioner skal registreres nøjagtigt under hensyn til virksomhedens art og omfang. Herunder skal transaktionerne registreres snarest muligt efter, at de forhold foreligger, der er grund til registreringerne. En virksomhed, der på grund af art og omfang ikke er i stand til at registrere køb eller salg, kan i stedet registrere på grundlag af daglige kasseopgørelser. Stk. 2. Registreringerne skal så vidt muligt foretages i den rækkefølge, som transaktionerne er foretaget i. Registreringerne skal henvise til de tilhørende bilag og indeholde oplysninger, der gør det muligt at bestemme den enkelte registrerings tidsmæssige placering i bogføringen. Stk. 3. Registreringerne skal, i det omfang det er nødvendigt efter virksomhedens art og omfang, afstemmes med beholdningerne, herunder kasse- og likvidbeholdninger. Stk. 4. Registreringerne skal foretages i danske kroner, i euro eller i relevant fremmed valuta. En virksomhed kan kun overgå til registreringer i anden mønt ved et regnskabsårs begyndelse, medmindre denne anden mønt er blevet relevant inden begyndelsen af det pågældende regnskabsår. Stk. 5. Registreres i fremmed valuta, herunder euro, skal regnskabsmaterialet indeholde oplysninger, herunder om transaktionsdagens kurs eller lignende omregningsfaktorer, som til enhver tid gør det muligt at omregne til danske kroner. Erhvervs- og Selskabsstyrelsen kan ved bekendtgørelse fastsætte nærmere regler om de i 1. pkt. nævnte omregningsfaktorer. § 8. Alle registreringer skal kunne følges til det i § 4, stk. 1, omhandlede regnskab, opgørelse eller opstilling. Tallene heri skal kunne opløses i de registreringer, hvoraf de er sammensat. § 9. Enhver registrering skal dokumenteres ved bilag. Er der udstedt eksternt bilag, skal dette så vidt muligt benyttes. Bilag skal oplyse, hvad der er nødvendigt for at identificere kontrolsporet, herunder tydeligt angive transaktionsdato og beløb. Stk. 2. Registreres på baggrund af elektronisk overførte data, skal den bogføringspligtige desuden dokumentere den enkelte overførsel og dennes tidsmæssige placering.
Kapitel 5 - Opbevaring af regnskabsmateriale 1)
§ 10. Den bogføringspligtige skal opbevare regnskabsmaterialet på betryggende vis i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, materialet vedrører. Opbevaringen skal ske på en måde, som i hele opbevaringsperioden muliggør en selvstændig og entydig fremfinding af det pågældende regnskabsmateriale. Stk. 2. Opbevares regnskabsmaterialet på elektronisk medie, mikrofilm eller anden lignende måde, skal det uden bearbejdning, beregninger eller tilpasninger kunne udskrives i klarskrift. Stk. 3. Beskrivelsen af systemer til at fremfinde og udskrive regnskabsmaterialet i klarskrift, jf. § 14, stk. 3, nr. 2, skal opbevares i klarskrift. Stk. 4. Bestemmelserne i stk. 1-3 gælder ikke for detailhandelsvirksomheders kassestrimler og tilsvarende interne bilag. 2) § 11. (Ophævet) § 12. Regnskabsmaterialet skal opbevares her i landet, jf. dog stk. 2-5. Stk. 2. Regnskabsmaterialet for indeværende og forrige måned kan opbevares i udlandet, hvis den bogføringspligtige
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 32 / 74
1) sørger for at opbevare materialet i overensstemmelse med denne lov, 2) til enhver tid kan fremskaffe materialet og 3) opbevarer eventuelle beskrivelser af benyttede systemer m.v. og eventuelle nødvendige adgangskoder m.v. i Danmark, således at offentlige myndigheder til enhver tid er i stand til at skaffe sig adgang til materialet, jf. § 15. Stk. 3. Interne og eksterne bilag for den bogføringspligtiges aktiviteter i udlandet kan opbevares i det pågældende udland i hele opbevaringsperioden, jf. § 10. Øvrigt regnskabsmateriale for den bogføringspligtiges aktiviteter i udlandet kan under de samme betingelser opbevares i det pågældende udland for indeværende og de foregående 3 måneder. Bestemmelserne i stk. 2, nr. 1-3. finder tilsvarende anvendelse. Stk. 4. Erhvervs- og Selskabsstyrelsen kan i særlige tilfælde efter forudgående ansøgning tillade, at bestemmelserne i stk. 1-3 helt eller delvis fraviges. Stk. 5. Uanset stk. 1-4 kan Erhvervs- og Selskabstyrelsen fastsætte regler om, at regnskabsmaterialet uden forudgående ansøgning kan opbevares i udlandet. Stk. 6. Afgørelser truffet af Erhvervs- og Selskabsstyrelsen i medfør af stk. 4 kan indbringes for Erhvervsankenævnet senest 4 uger efter, at afgørelsen er meddelt den pågældende. § 13. Ophører bogføringspligten, skal den senest fungerende ledelse sørge for, at regnskabsmaterialet fortsat opbevares i overensstemmelse med denne lov. Opløses en virksomhed ved skifterettens mellemkomst, kan skifteretten beslutte, at andre end den senest fungerende ledelse skal opbevare regnskabsmaterialet. Stk. 2. I andre tilfælde, hvor ledelsen fratræder, skal medlemmerne af den fratrædende ledelse sikre, at regnskabsmaterialet for perioden frem til fratrædelsestidspunktet bliver opbevaret i overensstemmelse med denne lov. Når en ny ledelse afløser en fratrædende ledelse, skal medlemmerne af denne videregive regnskabsmaterialet til den ny ledelse.
Kapitel 6 - Beskrivelse af systemer til registrering og opbevaring af regnskabsmateriale m.v. § 14. Den bogføringspligtige skal udarbejde en efter aktiviteternes art og omfang afpasset beskrivelse af registreringen af transaktioner og af opbevaringen af regnskabsmateriale. Beskrivelsen skal gøre det muligt for en person udefra med en rimelig viden om regnskab og den anvendte teknologi til enhver tid at følge, hvorledes registreringerne foretages, og hvorledes regnskabsmateriale fremfindes og udskrives i klarskrift. Beskrivelsen skal affattes på et sprog, som er naturligt for offentlige myndigheder og med anvendelse af almindelig sprogbrug og sædvanlige fagudtryk på området. Stk. 2. Beskrivelsen af registreringen af transaktioner skal i det mindste indeholde tilstrækkelige oplysninger om, 1) hvorledes systemerne sikrer fuldstændighed og nøjagtighed af det materiale, der danner grundlag for registreringer, herunder aftaler i forbindelse med elektronisk udveksling af data, der danner grundlag for registreringer, 2) hvorledes systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig registrering af transaktioner, herunder konteringsinstruks, benyttede edb-systemer, manuelle rutiner m.v., og 3) hvorledes automatisk genererede registreringer foretages, herunder beregningsgrundlag og beregningsformel. Stk. 3. Beskrivelsen af opbevaringen af regnskabsmateriale skal i det mindste indeholde tilstrækkelige oplysninger om 1) de metoder, der benyttes ved opbevaring af regnskabsmateriale, 2) hvorledes regnskabsmateriale fremfindes og udskrives i klarskrift, herunder oplysning om adgangskoder m.v., og om, hvorledes krypterede data oversættes, og 3) hvorledes registreringer i fremmed valuta omregnes til danske kroner. Stk. 4. Uanset stk. 1-3 kan den bogføringspligtige, hvis denne anvender et standardsystem til registrering af transaktioner og opbevaring af regnskabsmateriale, undlade at udarbejde de nævnte beskrivelser. Undladelsen efter 1. pkt. er betinget af, at 1) der ikke er foretaget væsentlige tilretninger i standardsystemet og 2) leverandøren af standardsystemet har udarbejdet sådanne beskrivelser, som virksomheden opbevarer.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring OPGAVE 33 / 74
Kapitel 7 - Offentlige myndigheders adgang til regnskabsmateriale § 15. En offentlig myndighed kan, i det omfang den i henhold til anden lovgivning er berettiget til at kræve indsigt i den bogføringspligtiges regnskabsmateriale, forlange, at den bogføringspligtige vederlagsfrit stiller alt, hvad der er nødvendigt til fremfinding og læsning af regnskabsmaterialet, til disposition. Endvidere kan myndigheden forlange, at regnskabsmaterialet uden vederlag udskrives i klarskrift, herunder at registreringer i fremmed valuta, herunder euro, omregnes til danske kroner. Er regnskabsmaterialet, bortset fra eksterne bilag, affattet på andre sprog end dansk, kan myndighederne kræve, at den bogføringspligtige vederlagsfrit oversætter dette til dansk. Stk. 2. Den bogføringspligtige skal efterkomme en myndigheds anmodning efter stk. 1 hurtigst muligt. Vedrører anmodningen regnskabsmateriale for aktiviteter i udlandet, skal den bogføringspligtige efterkomme anmodningen senest en måned efter, at den pågældende myndighed anmoder herom.
Kapitel 8 - Bestemmelser om straf og om ikrafttrædelse § 16. Medmindre strengere straf er forskyldt efter anden lovgivning, straffes overtrædelse af §§ 6-10, § 12, stk. 1-3, og §§ 13-15 med bøde. Stk. 2. I forskrifter, der udfærdiges i henhold til loven, kan der fastsættes straf af bøde for overtrædelse af bestemmelser i forskrifterne. Stk. 3. Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel. Stk. 4. Forældelsesfristen for strafansvaret er 5 år. § 17. Opbevares regnskabsmaterialet ikke som foreskrevet i § 12, jf. § 15, og begrunder det udviste forhold en fare for misbrug, kan den bogføringspligtige ved dom for strafbart forhold frakendes retten til at opbevare regnskabsmateriale i udlandet. Frakendelsen sker på tid fra 1 til 5 år regnet fra endelig dom. Retten kan under behandlingen af sagen ved kendelse udelukke den bogføringspligtige fra at opbevare regnskabsmaterialet i udlandet, indtil sagen er endeligt afgjort. Det kan ved dommen i sagen bestemmes, at anke ikke har opsættende virkning. § 18. Erhvervs- og Selskabsstyrelsen fastsætter bestemmelser om åbningsbalance og årsregnskab for de af denne lov omfattede erhvervsdrivende virksomheder, der ikke i forvejen er underlagt regler herom i eller i henhold til anden lovgivning. § 19. Loven træder i kraft den 1. juli 1999. Bestemmelserne i § 7, stk. 4 og 5, træder dog i kraft 1. januar 1999. Stk. 2. Bogføringsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 60 af 19. februar 1986, ophæves 1. juli 1999. Stk. 3. Loven har virkning for regnskabsår, der påbegyndes den 1. juli 1999 eller senere. Bestemmelserne i § 7, stk. 4 og 5, har dog virkning for regnskabsår, der påbegyndes den 1. januar 1999 eller senere. For regnskabsår, der er påbegyndt før den 1. juli 1999, finder de hidtil gældende regler anvendelse. Stk. 4. Bilag, der vedrører registreringer fra før den 1. juli 1999, kan opbevares efter reglerne i § 21 i bekendtgørelse nr. 598 af 21. august 1990 om erhvervsdrivende virksomheders bogføring, årsregnskaber og opbevaring af regnskabsmateriale. Overtrædelse af reglerne straffes efter de hidtil gældende regler. Stk. 5. For virksomheder m.v., som den 1. juli 1999 ikke var bogføringspligtige efter de hidtil gældende regler, indtræder bogføringspligt efter lovens § 1, stk. 1, med virkning for regnskabsår, der påbegyndes den 1. januar 2001 eller senere. Indtil den 1. januar 2001 finder de hidtil gældende regler tilsvarende anvendelse. Stk. 6. Bogføringspligt efter lovens § 1, stk. 1, indtræder ikke for personer, der inden 1. juli 1999 har påbegyndt en virksomhed, der efter den hidtil gældende bogføringslovs § 1, litra C, nr. 35-37, jf. stk. 2 og 3, ikke var bogføringspligtig, og som ikke driver anden erhvervsmæssig aktivitet. Hvis virksomheden overgår til anden ejer, indtræder bogføringspligt efter § 1, stk. 1. § 20. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland, men kan ved kongelig anordning sættes i kraft for Grønland med de afvigelser, som de særlige grønlandske forhold tilsiger.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner OPGAVE 34 / 74
Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner Kontering af køb, salg drift af biler og ejendom (45960)
Opgave 1 Du er ansat i produktionsvirksomheden Roblox A/S, der producerer elementer til byggebranchen. Virksomheden beskæftiger 52 medarbejdere, herunder produktionsmedarbejdere, værkførere, administrative medarbejdere samt sælgere. Roblox A/S’ kunder er hovedsageligt byggefirmaer i Danmark. Roblox A/S har kunder både i Danmark og udlandet. Roblox A/S ejer selv sine bygninger, maskiner og biler.
Opgave 1.1 Roblox A/S ejer selv sine biler. Herunder 1 lastbil, 3 kassevogne samt 5 personbiler, der er stillet til rådighed for direktøren og sælgerne. Når en bil anskaffes, registreres oplysningerne om bilen i et anlægskartotek. Hvilke oplysninger bør man kunne se for hver bil af hensyn til regnskabet?
Opgave 1.2 Hvilke momsspørgsmål skal Roblox A/S være opmærksom på ved bogføring af driftsomkostninger på bilerne?
Opgave 1.3 Roblox A/S har købt en varebil til brug for udkørsel af mindre varepartier til kunder. Bilen koster 160.000 kr., og det forventes, at Roblox beholder bilen i 4 år. Restværdien (scrapværdien) forventes at udgøre 24.000 kr. Beregn de årlige afskrivninger, når bilen afskrives efter den lineære metode.
Opgave 1.4 Fakturaen vedr. købet af varebilen ser således ud: Varebil iht. listepris Leveringsomkostninger Samlet pris +Moms I alt at betale
154.000 6.000 160.000 40.000 200.000
Betalingsbetingelserne er 8 dage netto.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner OPGAVE 35 / 74
Du bedes kontere købet af bilen på T-skitser. Endvidere bedes du kontere første års afskrivninger på varebilen.
Opgave 2 Opgave 2.1 Roblox A/S har hidtil bogført alle ejendomsomkostninger på kontoen 3200 Lokaleomkostninger. Det er dog efterhånden blevet noget uoverskueligt, og regnskabschefen ønsker at kunne lave en mere detaljeret budgetopfølgning. Du bedes komme med forslag til, hvilke konti der skal oprettes. Kontiene skal benævnes med et passende nummer og navn.
Opgave 2.2 Den nyopførte produktionshal blev finansieret med et 20-årigt prioritetslån. Restgælden vedr. prioritetslånet fremgår af balancen konto 15100. Af PBS-afregning fremgår det, at der netop er betalt ydelse for oktober kvartal. Ydelsen sammensætter sig således: Afdrag Rente Administrationsbidrag Hævet i alt
16.500 19.000 2.600 38.100
Du bedes på T-skitserne vise konteringen af den betalte ydelse.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner OPGAVE 36 / 74
Opgave 2.3 Du har ventet med at bogføre bilagene vedrørende lokaleomkostninger, til den nye kontoplan var på plads. Du har derfor en stak bilag liggende, der vedrører lokaler mv. Med udgangspunkt i kontoplanen, der fremgår af Bilag A, samt de konti du oprettede i spørgsmål 2.1 bedes du kontere nedenstående bilag.
Bilag:
Beløb i Konto nr.
761
Afregning fra murermester Brik (kontonummer 1429010) Reparation af tag på produktionsbygning + Moms
100.000 25.000 125.000
Betaling: 30 dage netto 780
Afregning fra Fjernvarmeforsyning Aconto fjernvarme + Moms
15.000 3.750 18.750
Beløbet er overført via netbank fra kassekredit 795
866
Afregning til Elforsyning Slutafregning på elforbrug for perioden + Moms
Faktura nr. 2098 fra Rentofil Vask af måtter (ugentlig) + Moms
3.580 895 4.475
1.100 275 1.375
Beløbet er overført via netbank fra kassekredit 992
997
Indbetalingskort fra Tryg Forsikring: Brandforsikring for produktionshal Beløbet er betalt fra girokonto Faktura nr. 398 fra Rengøringfirmaet Rengøring af lokaler, kontor
Betaling: 14 dage netto
Afstemning
24.285
2.700 675 3.375
Debet
Kredit
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner OPGAVE 37 / 74
Bilag A Kontoplan for handels- og servicevirksomhed (artsopdelt) Resultatopgørelse 1100 Varesalg, indland 1200 Varesalg, udland
Balance 11120 Goodwill 11121 Akk. afskrivninger på goodwill
2100 Vareforbrug
11210 Grunde og bygninger 11211 Akk. afskrivninger på bygninger 11230 Biler 11231 Akk. afskrivninger på biler 11240 Inventar 11241 Akk. afskrivninger på inventar
3100 Salgsfremmende omkostninger 3200 Lokaleomkostninger 3300 Tab på tilgodehavender 3400 Kassedifferencer 3600 Fragtomkostninger 3900 Øvrige omkostninger 4100 Lønninger (AM-indkomst) 4200 ATP-bidrag 5200 Afskrivning på goodwill 5300 Afskrivning på bygninger 5400 Afskrivning på biler 5500 Afskrivning på inventar
11330 Værdipapirer 12110 Varelager 12210 Varedebitorer 12211 Forventet tab på varedebitorer 12220 Andre tilgodehavender 12230 Periodeafgrænsningsposter 12310 Værdipapirer
6100 Renteindtægter 6200 Kontantrabat fra leverandører 6400 Indtægter af værdipapirer
12410 Kasse 12430 Giro
7100 Renteomkostninger 7110 Prioritetsrenter 7200 Kontantrabat til kunde 7400 Nedskrivning af værdipapirer
13110 Aktiekapital / Egenkapital 13120 Privatforbrug
8100 Ekstraordinære indtægter 8200 Ekstraordinære omkostninger
13510 Overført overskud
13310 Opskrivningshenlæggelser
14100 Hensættelse til udskudt skat 9000 Skat af årets resultat 15100 Lån i ejendommen 15200 Kassekredit 15300 Varekreditorer 15400 Skyldigt AM-bidrag 15500 Skyldigt A-skat 15600 Skyldigt ATP-bidrag 15710 Købsmoms 15720 Salgsmoms 15810 Andre kreditorer 15840 Periodeafgrænsningsposter
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner OPGAVE 38 / 74
Kontoplaner og virksomhedens rapporteringsbehov (45962)
Du er ansat i produktionsvirksomheden Roblox A/S, der producerer elementer til byggebranchen. Virksomheden beskæftiger 52 medarbejdere, herunder produktionsmedarbejdere, værkførere, administrative medarbejdere samt sælgere. Roblox A/S’ kunder er hovedsageligt byggefirmaer i Danmark. Roblox A/S har kunder både i Danmark og udlandet.
Opgave 1 Roblox’ kontoplan har hidtil været meget simpel. Ledelsen ønsker nu at kunne gå lidt mere i detaljer i analysen af omkostninger, og har bedt om et forslag til en ny kontoplan.
Opgave 1.1 Hvad skal man overveje, når man opretter/udvider en kontoplan? Hvilken betydning har virksomhedens størrelse og antallet af bilag?
Opgave 1.2 Roblox har indtil nu bogført alle salgsfremmende omkostninger på kontoen 3100 salgsfremmende omkostninger. Du bedes komme med et forslag til en mere specificeret kontoplan for salgsfremmende omkostninger. Giv forslag til nummerering og navngivning af kontiene.
Opgave 1.3 I Roblox’ regnskabssystem er der mulighed for at lægge overskriftskonti og sumkonti ind i kontoplanen. Hvad er formålet med disse konti? Hvis du ikke har overskriftskonti og sumkonti med i opgave 2.2, bedes du finde passende numre og navne til disse konti også?
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner OPGAVE 39 / 74
Opgave 2 Roblox har hidtil udarbejdet sin resultatopgørelse efter det artsopdelte skema, se eksempler i Bilag A. Ledelsen har overvejet, om det ville være mere relevant at vise sit resultat efter det funktionsopdelte skema.
Opgave 2.1 Du bedes redegøre for forskellen mellem den artsopdelte resultatopgørelse og den funktionsopdelte resultatopgørelse.
Opgave 2.2 Det er ofte hensigtsmæssigt, at kontoplanen afspejler den rapportering (regnskab), som virksomheden aflægger. Det vil sige, at kontoplanen er bygget op, så den ligner regnskabets poster. Hvilken betydning har det for kontoplanen, hvis regnskabet skal vises som funktionsopdelt i stedet for artsopdelt?
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner OPGAVE 40 / 74
Opgave 3 Roblox A/S har opdelt sine lagre i 3: 12110 Råvarer, 12120 Varer under fremstilling samt 12130 Færdigvarer. I varer under fremstilling indgår både råvarer, hjælpematerialer samt løn. Registrering af løn i produktionen sker på baggrund af arbejdssedler, der registreres en gang ugentligt.
Opgave 3.1 Du har fået dagens bilag vedrørende produktion og løn, som bedes konteret i posteringsark. Kontoplanen vedhæftet som bilag B anvendes.
Bilag:
Beløb i Konto nr.
237
Faktura fra Knud Johnsen, 15300-7 Køb af råvarer Emballage Moms Faktura i alt
135.000 1.500 136.500 34.125 170.625
Ugens arbejdssedler viser, at der er brugt arbejdsløn for i alt
102.052
239
Der er brugt råvarer i produktionen for
173.698
240
Produktionen har færdigmeldt varer for
210.365
241
Lønafregningsbilag for januar Løn, januar ATP, medarbejder Bidragsgrundlag AM-bidrag A-indkomst A-skat Overført til medarbejder via kassekredit
340.000 1.300 338.700 27.092 311.608 122.484 189.124
238
242
Virksomhedens andel ATP
243
Internt lønfordelingsbilag Skyldig arbejdsløn Gager, produktion Gager, distribution Gager, administration
Afstemning
2.600
AM-indk. + ATP 101.944 97.186 75.926 44.544 343.900
Debet
Kredit
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner OPGAVE 41 / 74
Bilag A Resultatopgørelse (artsopdelt) Resultatopgørelse for 2010 Omsætning - Vareforbrug
37.800 12.712
Bruttofortjeneste - Andre eksterne omkostninger
25.088 8.870 16.219
- Personaleomkostninger
10.252
Indtjeningsbidrag
5.967
- Afskrivninger
3.672
Resultat før renter + Renteindtægter - Renteomkostninger
2.295 149 608
Resultat før skat
-459 1.836
Resultatopgørelse (funktionsopdelt) Resultatopgørelse for 2010 Nettoomsætning - Produktionsomkostninger Bruttoresultat - Distributionsomkostninger - Administrationsomkostninger Resultat før renter + Renteindtægter - Renteomkostninger Resultat før skat
37.800 24.840 12.960 7.020 3.645
10.665 2.295
149 608
-459 1.836
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner OPGAVE 42 / 74
Bilag B Kontoplan for produktionsvirksomhed (funktionsopdelt) Resultatopgørelse
Balance
1100
Varesalg
11120
Goodwill
2110
Variable produktionsomkostninger, varer
11121
Akk. afskrivninger på goodwill
2120
Variable produktionsomkostninger, løn
11210
Grunde og bygninger
2210
Lokaleomkostninger
11211
Akk. afskrivninger på bygninger
2220
Gager
11230
Biler
2230
Reparationer og vedligeholdelse
11231
Akk. afskrivninger på biler
2290
Øvrige omkostninger
11240
Inventar
2310
Afskrivninger på maskiner
11241
Akk. afskrivninger på inventar
3110
Salgsprovision
11330
Værdipapirer
3210
Lokaleomkostninger
12110
Råvarer
3220
Gager
12120
Varer under fremstilling
3230
Salgsfremmende omkostninger
12130
Færdigvarer
3240
Bilers driftsomkostninger
12210
Varedebitorer
3290
Øvrige omkostninger
12211
Forventet tab på varedebitorer
3310
Afskrivninger på biler
12220
Andre tilgodehavender
3315
Afskrivning på inventar
12230
Periodeafgrænsningsposter
4210
Lokaleomkostninger
12310
Værdipapirer
4220
Gager
12410
Kasse
4230
Kassedifferencer
12430
Giro
3240
Bilers driftsomkostninger
13110
Aktiekapital / Egenkapital
4290
Øvrige omkostninger
13510
Overført overskud
4310
Afskrivninger på biler
14200
Skyldig arbejdsløn
4315
Afskrivning på inventar
15100
Lån i ejendommen
5100
Lønafregning
15200
Kassekredit
5200
ATP bidrag
15300
Varekreditorer
5900
Lønfordeling
15400
Skyldigt AM-bidrag
6100
Renteindtægter
15500
Skyldigt A-skat
7100
Renteomkostninger
15600
Skyldigt ATP-bidrag
15710
Købsmoms
15720
Salgsmoms
15810
Andre kreditorer
15840
Periodeafgrænsningsposter
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner OPGAVE 43 / 74
Konteringsinstrukser (45963)
Du er ansat som bogholder i byggemarkedet Handel og Vandel Aps. Byggemarkedet, der udelukkende er en handelsvirksomhed, forhandler byggematerialer til huset både inde og ude samt alt til haven. Handel og Vandel Aps har 20 medarbejdere, herunder salgsassistenter og administrative medarbejdere. Byggemarkedet ejer selv sine grunde og bygninger.
Opgave 1 Konteringsinstruks Handel og Vandel Aps’ revisor har henstillet til, at der udarbejdes en konteringsinstruks til alle brugere af kontoplanen. Du er blevet bedt om at lave de indledende forberedelser til udarbejdelsen af instruksen.
Opgave 1.1 Du bedes svare på følgende:
1. Hvad er det overordnede formål en konteringsinstruks? 2. Hvad siger bogføringsloven om konteringsinstrukser? Hvad betyder det? (Se uddrag af bogføringsloven i Bilag A). 3. Hvilke oplysninger skal instruksen indeholde? Angiv overskrifter. 4. Hvem er brugerne af kontoplanen? Hvilke oplysninger skal forskellige typer af brugere have? 5. I hvilke former/ hvilke medier kunne man udarbejde en konteringsinstruks? 6. Hvad er forskellen på en instruks i en lille og en stor virksomhed? 7. Hvilken betydning har det for konteringsinstruksen, om virksomhedens kontoplan er artsopdelt eller funktionsopdelt?
Opgave 1.2 Du bedes lave et forslag til en kontoplan samt konteringsinstruks vedrørende Handel og Vandels telefonomkostninger. Det oplyses, at Handel og Vandel Aps har omkostninger til telefon, fax, mobiltelefoner, digital dataforbindelse (netadgang), medarbejdermobiler, medarbejderbredbånd. I konteringsinstruksen bedes også den momsmæssige behandling indarbejdet.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner OPGAVE 44 / 74
Opgave 2 Konteringsinstruksen i virksomhedens afdelinger Opgave 2.1
1100
Varesalg
2100
Vareforbrug
3100
Reklameomkostninger
3200
Lokaleomkostninger
3300
Tab på tilgodehavender
3600
Salgsfragt
3800
Tab på tilgodehavender
3900
Øvrige omkostninger
4100
Lønafregning
4200
ATP-bidrag
5400
Afskrivninger
7100
Renteomkostninger, kassekredit
7120
Kontantrabat, kunder
11230
Biler
11231
Akk. afskrivninger biler
12110
Varelager
12210
Varedebitorer
12230
Periodeafgrænsningsposter
12310
Kasse
14100
Prioritetsgæld
14210
Kassekredit
14220
Varekreditorer
14230
Skyldige lønposter
14260
Momsafregning
14290
Andre kreditorer
Lagerchef
Indkøbschef
Produktionschef
HR/løn afdeling
Bogholderi
Økonomichef
Kontonavn
Salgschef
Kontonr.
Administrerende direktør
Du har modtaget et uddrag af kontoplanen for Handel og Vandel Aps. Du bedes nedenfor sætte kryds ud for den eller de funktioner i virksomheden (fx Salg eller Lager), som har behov for at kunne se konteringsinstruksen for hver enkelt konto.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner OPGAVE 45 / 74
Bilag A Uddrag af Bogføringsloven af 23. december 1998 Kapitel 3 - Generelle krav til bogføring § 6. Bogføringen skal tilrettelægges og udføres i overensstemmelse med god bogføringsskik under hensyn til virksomhedens art og omfang. Desuden skal bogføringen tilrettelægges og udføres således, at regnskabsmaterialet ikke ødelægges, bortskaffes eller forvanskes, ligesom det skal sikres mod fejl og misbrug. Stk. 2. Rettes regnskabsmaterialet, skal såvel det oprindelige indhold som indholdet af ændringen tydeligt fremgå af materialet.
Kapitel 6 - Beskrivelse af systemer til registrering og opbevaring af regnskabsmateriale m.v. § 14. Den bogføringspligtige skal udarbejde en efter aktiviteternes art og omfang afpasset beskrivelse af registreringen af transaktioner og af opbevaringen af regnskabsmateriale. Beskrivelsen skal gøre det muligt for en person udefra med en rimelig viden om regnskab og den anvendte teknologi til enhver tid at følge, hvorledes registreringerne foretages, og hvorledes regnskabsmateriale fremfindes og udskrives i klarskrift. Beskrivelsen skal affattes på et sprog, som er naturligt for offentlige myndigheder og med anvendelse af almindelig sprogbrug og sædvanlige fagudtryk på området. Stk. 2. Beskrivelsen af registreringen af transaktioner skal i det mindste indeholde tilstrækkelige oplysninger om, 1) hvorledes systemerne sikrer fuldstændighed og nøjagtighed af det materiale, der danner grundlag for registreringer, herunder aftaler i forbindelse med elektronisk udveksling af data, der danner grundlag for registreringer, 2) hvorledes systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig registrering af transaktioner, herunder konteringsinstruks, benyttede edb-systemer, manuelle rutiner m.v., og 3) hvorledes automatisk genererede registreringer foretages, herunder beregningsgrundlag og beregningsformel. Stk. 3. Beskrivelsen af opbevaringen af regnskabsmateriale skal i det mindste indeholde tilstrækkelige oplysninger om 1) de metoder, der benyttes ved opbevaring af regnskabsmateriale, 2) hvorledes regnskabsmateriale fremfindes og udskrives i klarskrift, herunder oplysning om adgangskoder m.v., og om, hvorledes krypterede data oversættes, og 3) hvorledes registreringer i fremmed valuta omregnes til danske kroner. Stk. 4. Uanset stk. 1-3 kan den bogføringspligtige, hvis denne anvender et standardsystem til registrering af transaktioner og opbevaring af regnskabsmateriale, undlade at udarbejde de nævnte beskrivelser. Undladelsen efter 1. pkt. er betinget af, at 1) der ikke er foretaget væsentlige tilretninger i standardsystemet og 2) leverandøren af standardsystemet har udarbejdet sådanne beskrivelser, som virksomheden opbevarer.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, årsafslutning OPGAVE 46 / 74
Regnskabsassistent, årsafslutning Regnskabsafstemninger ifm. årsafslutningen (40007)
Du er ansat i produktionsvirksomheden Roblox A/S, der producerer elementer til byggebranchen. Virksomheden beskæftiger 52 medarbejdere, herunder produktionsmedarbejdere, værkførere, administrative medarbejdere samt sælgere. Roblox A/S’ kunder er hovedsageligt byggefirmaer i Danmark. Roblox A/S har kunder både i Danmark og udlandet.
Opgave 1 Opgave 1.1 Regnskabsafdelingen er i gang med de sidste afstemninger og periodiseringer inden udarbejdelsen af årsregnskabet. Din kollega er i tvivl om, hvordan nedenstående bilag skal behandles i regnskabet. Du bedes hjælpe kollegaen med at afgøre, hvordan de enkelte posteringer skal vises i balancen ved årsskiftet. Du bedes også anføre periodiseringspostens beløb. Selskabet har regnskabsafslutning pr. 31. december 2010.
Tilgodehavender Betalt husleje for perioden 1/12 2010 til 28/2 2011 på kr. 36.000 Skyldigt revisionshonorar inkl. skattebistand for 2010 på kr. 65.000 Skyldige renter af optaget lån for perioden 1/10 til 31/12 2010 er beregnet til kr. 30.000 Beholdning af blækpatroner og papir pr. 31/12 2010 er opgjort til kr. 17.000 Der er forudfaktureret til vores kunde Robtec A/S vedr. varer, der er leveret i uge 1 2011, i alt kr. 110.000 Brandforsikring på ejendommen for perioden 1/12 2010 til 30/11 2011 er betalt med kr. 36.000 Skyldigt beløb vedr. telefoni udgør pr. 31/12 2010 kr. 9.000 Tilgodehavende rente af ydet lån for perioden 1/10 til 31/12 2010 er beregnet til kr. 12.000
Periodeafgrænsning som aktiv
Gæld
Periodeafgrænsning som passiv
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, årsafslutning OPGAVE 47 / 74
Opgave 1.2 Din kollega er fortsat i tvivl om periodiseringsprincipperne, så du bedes nu lave en kort beskrivelse af hver af nedenstående periodiseringstyper. Beskrivelsen skal indeholde et eksempel, og du bedes vise i T-skitser, hvordan du vil bogføre de enkelte eksempler (angiv kontonavn): 1. For meget bogført som omkostning Eks.:
2. For meget bogført som indtægt Eks.:
3. For lidt bogført som omkostning Eks.:
4. For lidt bogført som indtægt Eks.:
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, årsafslutning OPGAVE 48 / 74
Opgave 2 I forbindelse med årsafslutningen er der foretaget varelageroptælling. På baggrund af det optalte lager og de anvendte enhedspriser er værdien af varelageret opgjort. Det er nu tid til at opgøre varelageret og årets vareforbrug.
Opgave 2.1 Du bedes registrere følgende på varelagerkontoen (der foretages ikke modposteringer): 1/1 31/12 31/12 31/12
Varebeholdning, primo Årets varekøb Returnerede varer i året Modtagne dekorter (nedslag i pris)
1.468.000 10.777.440 15.970 50.820
Opgør årets vareforbrug og afslut kontiene ved at overføre saldiene til resultatopgørelsen og balancen. Det oplyses, at varebeholdningen pr. 31.12 er optalt og vurderet til kr. 1.184.000.
Konto 2100 Vareforbrug Dato
Bilag
Tekst
Debet
Kredit
Saldo
D-K
31-12 -
Konto 12110 Varelager Dato
Bilag
1-1
Tekst
Debet
Kredit
Varebeholdning primo
Saldo
D-K
1.468.000
D
Konto 21000 Resultatopgørelse Dato
Bilag
31-12
Tekst
Debet
Kredit
Saldo
D-K
Debet
Kredit
Saldo
D-K
Vareforbrug
Konto 22000 Balance Dato 31-12
Bilag
Tekst Varelager 31.12
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, årsafslutning OPGAVE 49 / 74
Årsafslutning af bogholderiet (40008)
Du er ansat som bogholder i byggemarkedet Handel og Vandel Aps. Byggemarkedet, der udelukkende er en handelsvirksomhed, forhandler byggematerialer til huset både inde og ude samt alt til haven. Handel og Vandel Aps har 20 medarbejdere, herunder salgsassistenter og administrative medarbejdere. Byggemarkedet ejer selv sine grunde og bygninger.
Opgave 1 Efterposteringer Du er i gang med at forberede årsregnskabet for 201X, og skal lave de sidste efterposteringer. Du bedes kontere nedenstående efterposteringer. Brug kontoplanen i Bilag A.
Bilag
Beløb i Konto nr.
1
Inden efterposteringer udgør saldoen på varelageret kr. 4.806.000 Varelageret er efter optælling og vurdering og vurdering opgjort til
3.996.000
2
Bygninger afskrives med
216.700
3
Biler og varevogne afskrives med
300.000
4
Inventar, inkl. reoler, IT mv. afskrives
369.900
5
Beholdning af diverse kontorartikler er efter optælling opgjort til
27.000
Skyldige omkostninger til revision anslås til
45.000
6
7
Forudbetalt erhvervsforsikring udgør
8
Banken har tilskrevet rente og provision vedr. kassekreditten, i alt
9
Momskonti afsluttes og overføres til momsafregningskontoen.
Afstemning
121.500
8.370
Debet
Kredit
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, årsafslutning OPGAVE 50 / 74
Opgave 2 Afslutningsark Efterposteringerne fra Opgave 1 indføres i afslutningsark i Bilag B. Saldiene lægges sammen, således at det endelige resultat for året samt balance pr. 31.12 kan opgøres.
Opgave 3 Opstilling af regnskab På baggrund af det udfyldte afslutningsskema i Opgave 2 opstilles resultatopgørelse i beretningsform (artsopdelt) samt balance i kontoform. Se skema nedenfor.
Resultatopgørelse for 201X Varesalg - Vareforbrug Bruttofortjeneste - Andre eksterne omkostninger Salgsfremmende omkostninger Lokaleomkostninger Bilers driftsomkostninger Salgsfragt Tab på tilgodehavender Øvrige omkostninger - Personaleomkostninger Lønafregning ATP bidrag Indtjeningsbidrag - Afskrivninger Bygninger Biler Inventar Resultat før renter - Renteomkostninger Nettoresultat
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, årsafslutning OPGAVE 51 / 74
Balance pr. 31.12 201X AKTIVER Anlægsaktiver Grunde og bygninger - Akk. afskrivninger bygninger Biler - Akk. afskrivninger biler Inventar - Akk. afskrivninger inventar Anlægsaktiver i alt Omsætningsaktiver Varelager Varedebitorer Periodeafgrænsning Kasse Giro Omsætningsaktiver i alt Aktiver i alt
PASSIVER Egenkapital Aktiekapital Overført resultat primo Årets resultat Egenkapital ultimo Gæld Prioritetsgæld Kassekredit Varekreditorer Skyldigt ATP Skyldigt AM bidrag Skyldigt A-skat Momsgæld Andre kreditorer Gæld i alt Passiver i alt
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, årsafslutning OPGAVE 52 / 74
Bilag A Kontoplan for Handel & Vandel Aps (artsopdelt) Resultatopgørelse 1100 Varesalg, indland 2100 Vareforbrug 3100 Salgsfremmende omkostninger 3200 Lokaleomkostninger 3300 Tab på tilgodehavender 3400 Bilers driftsomkostninger 3600 Fragtomkostninger 3900 Øvrige omkostninger 4100 Lønninger (AM-indkomst) 4200 ATP-bidrag 5300 Afskrivning på bygninger 5400 Afskrivning på biler 5500 Afskrivning på inventar 6100 Renteindtægter 6200 Kontantrabat fra leverandører 6400 Indtægter af værdipapirer 7100 Renteomkostninger 7110 Prioritetsrenter 7200 Kontantrabat til kunde 7400 Nedskrivning af værdipapirer 8100 Ekstraordinære indtægter 8200 Ekstraordinære omkostninger
Balance 11210 Grunde og bygninger 11211 Akk. afskrivninger på bygninger 11230 Biler 11231 Akk. afskrivninger på biler 11240 Inventar 11241 Akk. afskrivninger på inventar 12110 Varelager 12210 Varedebitorer 12211 Forventet tab på varedebitorer 12220 Andre tilgodehavender 12230 Periodeafgrænsningsposter 12410 Kasse 12430 Giro 13110 Aktiekapital / Egenkapital 13120 Overført overskud 14100 Prioritetsgæld 14210 Kassekredit 14220 Varekreditorer 14230 Skyldigt ATP-bidrag 14240 Skyldigt A-skat 14250 Skyldigt AM-bidrag 14260 Momsafregning 15261 Købsmoms 15262 Salgsmoms 14290 Andre kreditorer 14295 Periodeafgrænsningsposter
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, årsafslutning OPGAVE 53 / 74
Bilag B Efterposteringsark Kontonr 1100 2100 3100 3200 3300 3400 3600 3800 3900 4100 4200 5300 5400 5500 7100 7110 11210 11211 11230 11231 11240 11241 12110 12210 12211 12220 12230 12310 12330 13110 13120 14100 14210 14220 14230 14240 14250 14260 14261 14262 14290
Kontonavn Varesalg Vareforbrug Reklameomkostninger Lokaleomkostninger Tab på tilgodehavender Bilers driftsomkostninger Salgsfragt Tab på tilgodehavender Øvrige omkostninger Lønafregning ATP-bidrag Afskrivning på bygninger Afskrivning på biler Afskrivning på inventar Renteomkostninger, banklån Prioritetsrenter Grunde og bygninger Akk. afskrivninger bygninger Bilers driftsomk Akk. afskrivninger biler Inventar Akk. afskr. inventar Varelager Varedebitorer Forventet tab på varedebitorer Andre tilgodehavender Periodeafgrænsningsposter Kasse Giro Anpartskapital Overført overskud Prioritetsgæld Kassekredit Varekreditorer Skyldigt ATP bidrag Skyldigt AM bidrag Skyldigt A-skat Momsafregning Købsmoms Salgsmoms Andre kreditorer Overskud
Saldobalance pr. 31.12 Debet Kredit 9.801.000 4.158.000 426.600 648.000 878 268.750 18.603 26.595 780.300 868.860 7.911 21.546 97.000 6.500.000 2.166.667 1.200.000 461.000 1.860.300 756.000 4.806.000 853.300 100.000 13.905 43.000 -
1.000.000 2.440.082 3.675.000 598.050 1.044.900 1.976 21.900 121.465
167.035 204.188 372.600 22.765.705 22.765.705
Efterposteringer Debet Kredit
Konto 21000 Omk. Indt.
Konto 22000 Balance Omk. Indt.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager OPGAVE 54 / 74
Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager Økonomiske styring af lageret (45958) Du er ansat som bogholder i byggemarkedet Handel og Vandel Aps. Byggemarkedet, der udelukkende er en handelsvirksomhed, forhandler byggematerialer til huset både inde og ude samt alt til haven. Handel og Vandel Aps har 20 medarbejdere, herunder salgsassistenter og administrative medarbejdere. Byggemarkedet ejer selv sine grunde og bygninger.
Opgave 1 Lagerkartoteket Ved indførelse af nyt regnskabssystem er der fokus på anvendelsen af lagermodulet til styring af lageret.
Opgave 1.1 Handel og Vandel Aps har mange aftaler med leverandører og kunder vedrørende købspriser og salgspriser. Indkøbspriserne holder indkøbschefen styr på i en mappe – og salgspriserne til forskellige kundegrupper indgås af salgschefen, som også har kopi af aftalerne på sit kontor. Handel og Vandel Aps bruger regnskabssystemet C5. Hvilke muligheder er der for at styre købs- og salgspriser i C5? Du bedes komme med eksempler på, hvilke oplysninger om varepriser der kan lægges i regnskabssystemet, og hvordan disse oplysninger kan bruges.
Opgave 1.2 Hvilke andre oplysninger bør der være for hvert enkelt varenummer?
Opgave 1.3 Kan regnskabssystemet bruges til at sikre, at lagerbeholdningerne holdes på et minimum? Du bedes give eksempler på, hvordan anvendelse af fx C5 kan sikre en minimal lagerbeholdning.
Opgave 1.4 Hvilke overvejelser skal man gøre sig omkring minimering af varelager sammenholdt med ordrestørrelser?
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager OPGAVE 55 / 74
Opgave 2 Pengebinding og likviditet I Handel og Vandel Aps er der fokus på pengebindingen i varelageret.
Opgave 2.1 For de sidste 3 år har du trukket nedenstående regnskabstal ud. Tallene viser Handel og Vandel Aps’ vareforbrug i hvert af årene samt varelagere ultimo årene.
Årets vareforbrug Varelager ultimo året
2008
2009
2010
10.421
10.563
11.682
1.289
1.193
1.300
Omsætningshastighed, lager Lagerdage
Beregning af omsætningshastigheden for varelageret samt antal lagerdage for hvert af de 3 år.
Omsætningshastigheden beregnes som årets vareforbrug/varelager ultimo. Lagerdage beregnes som 360/ omsætningshastigheden.
Hvad viser tallene dig?
Hvilken effekt har omsætningshastigheden på Handel og Vandel’s likviditet?
Opgave 2.2 Hvad koster det Handel og Vandel Aps i de enkelte år at have varerne liggende på lager, når lagerforrentningsprocenten udgør 12%?
Opgave 2.3 Hvad kan Handel og Vandel Aps gøre for at nedbringe antallet af lagerdage?
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager OPGAVE 56 / 74
Opgave 3 I den senere tid har Handel og Vandel Aps oplevet både svind, fejlleverancer og forkerte registreringer i bogføringen vedrørende varelageret.
Opgave 3.1 Nedenfor kan du se eksempler på fejl i bogholderiet samt kontroller, der kan forhindre disse fejl. Eksempler på fejl i bogholderiet 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
De forkerte varer modtages Der modtages forkert antal varer eller en forkert vare En medarbejder bestiller varer til privat brug Der faktureres et forkert beløb Lageret er bogført til forkert værdi Kunden bliver ikke faktureret for modtagne varer Der udleveres for mange varer Svind er ikke registeret Der faktureres et forkert beløb til kunden
Eksempler på kontroller 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
Faktura godkendes af person, der er autoriseret til at godkende køb Rekvisition udstedes af autoriseret person Fakturering på baggrund af salgsdokumenter Leveringsanmodning fra salgsafdelingen Følgeseddel sammenholdes med rekvisition De registrerede købspriser sammenholdes med seneste faktura Faktura sammenholdes med følgeseddel Følgeseddel sammenholdes med modtagne varer Værdiansættelse af varelager i regnskabet
I nedenstående skema er varelagerflowet indsat – fra varebestilling til varemodtagelse og opgørelse af varelager. I skemaets midterste kolonne bedes du ud for hvert trin i lagerflowet indsætte nummeret på en eller flere kontroller fra listen. I kolonnen til højre indsættes nummeret på den eller de fejl, som kontrollen kan forhindre eller opdage. Eksempel Ved ”Modtagelse af varer” udføres kontrollen ”5. Følgeseddel sammenholdes med rekvisition” for at forhindre eller opdage fejlen ”2. Der modtages forkert antal varer eller forkert vare”
Varelagerflow Modtagelse af varer
Kontrol 5
Fejl i bogholderiet 2
Varelagerflow Ordreafgivelse Modtagelse af varer Registrering af faktura Udlevering af varer Udskrivning af faktura Registrering af optalt varelager
Kontrol
Fejl i bogholderiet
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager OPGAVE 57 / 74
Debitorstyring (45964) Du er ansat i produktionsvirksomheden Roblox A/S, der producerer elementer til byggebranchen. Virksomheden beskæftiger 52 medarbejdere, herunder produktionsmedarbejdere, værkførere, administrative medarbejdere samt sælgere. Roblox A/S’ kunder er hovedsageligt byggefirmaer i Danmark. Roblox A/S har kunder både i Danmark og udlandet.
Opgave 1 Kreditvurdering Du er i gang med at opdatere Roblox A/S’ debitorpolitik. Afsnittet om kreditvurdering skal opdateres, så der er noget, du skal undersøge først.
Opgave 1.1 Hvornår skal der foretages kreditvurdering af kunder? Er det alle kunder, der skal kreditvurderes?
Opgave 1.2 Når du skal foretage kreditvurdering af nye eller eksisterende kunder, kan du indhente et regnskab fra kunden. Hvordan kan du bruge regnskabet til at foretage kreditvurdering? Hvilke oplysninger skal du bruge?
Opgave 1.3 Du har en række andre muligheder for at foretage kreditvurdering af kunder. Nævn nogle af disse muligheder.
Opgave 1.4 Hvilke muligheder har Roblox A/S for at handle med kunder, der ikke lever op til vores krav til kreditsikkerhed?
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager OPGAVE 58 / 74
Opgave 2 Rykkerprocedurer Debitorpolitikken indeholder også et afsnit om rykkerprocedurer.
Opgave 2.1 Hvad bør der stå i debitorpolitikken om rykkerprocedurer? Angiv svarene som overskrifter.
Opgave 2.2 Roblox A/S overvejer at opkræve renter ved for sen betaling. Må Roblox A/S opkræve renter fra kunden uden forudgående aftale? Nedenfor finder du et uddrag af et kontoudtog. Du bedes foretage renteberegning pr. 31-8 20x4, idet renteberegningen sker med 1% pr. måned. Faktura
Fakturadato
Forfaldsdato
Beløb
101251
12-04-20x4
12-05-20x4
10.500
101269
15-04-20x4
15-05-20x4
17.000
102389
30-04-20x4
30-05-20x4
20.010
102774
15-05-20x4
14-06-20x4
3.021
103343
27-05-20x4
26-06-20x4
16.985
103912
20-06-20x4
20-07-20x4
35.000
104481
02-08-20x4
01-09-20x4
10.255
Vis din beregning for mindst en af fakturaerne. Det samlede rentebeløb angives.
Opgave 2.3 Hvilke muligheder har Roblox A/S ud over renteberegning, når en kunde ikke betaler rettidigt?
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager OPGAVE 59 / 74
Opgave 3 Betalingsbetingelser og nøgletal Ledelsen i Roblox A/S er interesseret i at analysere kapitalbindingen vedrørende selskabets tilgodehavender.
Opgave 3.1 For de sidste 3 år har du trukket nedenstående regnskabstal ud. Tallene viser Roblox A/S salg i løbet af hvert af årene samt tilgodehavender fra salg ultimo årene.
Årets varesalg ekskl. moms Tilgodehavender fra salg ultimo året
2008
2009
2010
2.356
2.675
2.419
278
330
315
Omsætningshastighed, debitorer Kreditdage Beregning af omsætningshastigheden for debitorerne samt kreditdage for hvert af de 3 år.
Omsætningshastigheden beregnes som årets varesalg inkl. moms/tilgodehavende ultimo Skylddage beregnes som 360/ omsætningshastigheden.
Hvad viser tallene dig?
Opgave 3.2 Hvad kan Roblox A/S gøre for at få omsætningshastigheden i vejret og dermed nedbringe antal kreditdage?
Opgave 3.3 Hvilken betydning har omsætningshastigheden for debitorer for Roblox A/S’ renteomkostninger?
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager OPGAVE 60 / 74
Kreditorstyring (45961)
Du er ansat som bogholder i byggemarkedet Handel og Vandel Aps. Byggemarkedet, der udelukkende er en handelsvirksomhed, forhandler byggematerialer til huset både inde og ude samt alt til haven. Handel og Vandel Aps har 20 medarbejdere, herunder salgsassistenter og administrative medarbejdere. Byggemarkedet ejer selv sine grunde og bygninger.
Opgave 1 Kreditorkartoteket Handel og Vandel Aps’ ledelse ønsker en tættere styring af selskabets kreditorer. Du er blevet bedt om at gøre dig nogle overvejelser omkring dette.
Opgave 1.1 Lav en liste over forhold, der er vigtige, når der skal vælges leverandør, fx pris, kvalitet osv. Kom gerne med eksempler på forhold, der kan være vigtige i nogen situationer og mindre vigtige i andre situationer, fx leveringstid. Hvad vil være vigtigt for Handel og Vandel Aps?
Opgave 1.2 Til indkøbschefen bedes du lave et udkast til en formular, der skal bruges ved oprettelse af nye kreditorer. Formularen skal vise de oplysninger, som skal bruges ved oprettelsen af kreditoren i regnskabssystemets kreditormodul.
Opgave 2 Interne kontroller I forbindelse med, at der ønskes en tættere styring af kreditorerne, ønskes også et overblik over, hvor godt Handel og Vandel Aps har sikret sig mod fejl og besvigelser i forbindelse med kreditorerne.
Opgave 2.1 Du bedes udarbejde forslag til, hvordan Handel og Vandel Aps kan sikre sig, at der kun betales korrekte beløb til de rigtige kreditorer. Tænk på, hvor der kan opstå fejl (eller svindel) fra varebestilling – levering – fakturamodtagelse – betaling.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager OPGAVE 61 / 74
Opgave 3 Betalingsbetingelser og kredittid Målet med den tættere styring af kreditorer er blandt andet at opnå en bedre likviditet. Det kan blandt andet opnås ved at få så lang kredittid som muligt hos kreditorerne eller at opnå kontantrabatter, der er fordelagtige.
Opgave 3.1 For de sidste 3 år har du trukket nedenstående regnskabstal ud. Tallene viser varekøb til lager i løbet af hvert af årene samt gælden til kreditorer ultimo årene.
Årets varekøb ekskl. moms Kreditorer ultimo året
2008
2009
2010
1.492
1.503
1.621
389
366
313
Omsætningshastighed, kreditorer Skylddage Beregning af omsætningshastigheden for kreditorerne samt skylddage for hvert af de 3 år. Omsætningshastigheden beregnes som årets varekøb inkl. moms/kreditorer ultimo Skylddage beregnes som 360/ omsætningshastigheden. Hvad viser tallene dig?
Opgave 3.2 Leverandør Arne Busk og leverandør Bent Bregne har tilbudt et stort parti planter på nedenstående betingelser: Arne Busk Pris ex. moms Leveringsbetingelser Betalingsbetingelser
Kr. 8.500 Franko 8 dage - 2,5% eller 60 dage netto
Bent Bregne Pris ex. moms. Leveringsbetingelser Betalingsbetingelser
Kr. 8.700 Franko 8 dage - 3,5% eller 90 dage netto
Handel og Vandels kassekreditrente er 10% p.a. Hvilken leverandør vil du vælge, og hvad skal vi betale leverandøren, når fakturaen udstedes med moms og rabatten beregnes af varebeløbet? Vil du udnytte kontantrabatten?
Opgave 3.3 Handel og Vandel Aps overvejer at lave likviditetsbudget. Hvilke oplysninger har du brug for til at kunne lave den del af likviditetsbudgettet, der vedrører kreditorerne – dvs. betalingerne?
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, lønbogholderiet OPGAVE 62 / 74
Regnskabsassistent, lønbogholderiet Personalejura i lønberegning (40012)
Opgave 1 Du er ansat i produktionsvirksomheden Roblox A/S, der producerer elementer til byggebranchen. Virksomheden beskæftiger 52 medarbejdere, herunder produktionsmedarbejdere, værkførere, administrative medarbejdere samt sælgere. Roblox A/S’ kunder er hovedsageligt byggefirmaer i Danmark. Roblox A/S har kunder både i Danmark og udlandet. Det er ved at være tid til årets lønforhandling. Direktøren i Roblox A/S overvejer at tilbyde medarbejderne visse personalegoder i stedet for en lønstigning, men han er i tvivl om reglerne på området. Han har bedt dig om assistance. Du kan evt. finde oplysninger på www.skat.dk/rådgiver under vejledninger.
Opgave 1.1 Direktøren har hørt, at personalegoder enten betragtes som A- eller B-indkomst. Du bedes kort forklare forskellen på A- og B-indkomst – hvad betyder det for medarbejderne om et personalegode beskattes som A- eller B-indkomst - og hvad betyder det for virksomheden?
Opgave 1.2 Sælgerne og en del af det administrative personale har fået stillet en mobiltelefon og en PC til rådighed. Enkelte får også betalt sit bredbånd i hjemmet. Direktøren ønsker at vide, hvilken betydning det har for medarbejderens personlige skat? Hvad skal der til, for at medarbejderen undgår at blive beskattet af disse goder?
Opgave 1.3 Direktøren har hidtil anvendt sin egen bil. Bestyrelsen har besluttet at stille en firmabil til rådighed for direktøren. Direktøren har fået lov til at anskaffe en bil til en værdi af 450.000 kr. i december 2010. Den årlige ejerafgift udgør 8.000 kr. Hvad er konsekvensen for direktørens personlige skat? Opstil en beregning. Hvilke opgaver får Roblox’s lønbogholderi i forhold til direktørens bil?
Opgave 1.4 Det har været et fantastisk år for Roblox A/S. Direktøren beslutter, at årets julegave skal være en luksuskurv med vin, chokolade og andre lækkerier til en værdi af 1.000 kr. Hvordan skal medarbejderne og Roblox’ lønbogholderi forholde sig til denne julegave?
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, lønbogholderiet OPGAVE 63 / 74
Opgave 2 Opgave 2.1 En kollega har sagt op og skal forlade Roblox A/S ved årsskiftet. Hun har i den forbindelse nogle spørgsmål vedrørende feriepenge. Hun er lidt forvirret og ønsker at få forklaret følgende begreber: -
Feriegodtgørelse Ferietillæg Ferie med løn
Du bedes lave en kort redegørelse om forskellen på begreberne. Hvem er omfattet, hvornår udbetales de osv.?
Opgave 2.2 Kollegaen er også lidt bekymret for, om feriereglerne vil få konsekvenser for hendes personlige skat. Kollegaen ønsker at vide, hvornår der sker beskatning af -
Feriegodtgørelse Ferietillæg Ferie med løn
Opgave 2.3 Medarbejderen har i hele 2010 haft en månedsløn 25.000 kr. Der er afholdt en uges ferie i februar, 3 uger i juli og 1 uge i december. Der er udbetalt ferietillæg på i alt 2.500 kr. Beregn medarbejderens ferieberettigede løn for 2010. Se evt. reglerne om beregning af ferieberettiget løn i ferieloven.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, lønbogholderiet OPGAVE 64 / 74
Opgave 3 Salgschefen arbejder på en ”rejsemanual” til medarbejderne. Heri indgår Roblox’ interne regler for rejser samt også en beskrivelse af reglerne for udbetaling af skattefri godtgørelser vedr. rejse og befordring. Han har bedt om din hjælp vedrørende de skattefri godtgørelser.
Opgave 3.1 Enkelte af sælgerne kører i egen bil. Salgschefen spørger: Hvilken godtgørelse kan sælgerne få? Er der nogen begrænsninger? Har det nogen betydning, om sælgerne kører hjemmefra? Hvilke oplysninger skal sælgerne give til Roblox for at få kørselsgodtgørelse?
Opgave 3.2 Når sælgerne er på messer, betaler Roblox A/S alle omkostninger til hotel, fortæring mv. Der er temmelig meget arbejde forbundet med at holde styr på alle sælgernes kvitteringer, så salgschefen er interesseret i at høre om muligheden for at udbetale skattefri godtgørelse til dækning af fortæring. Hvilke krav stilles der til en rejse, for at sælgeren kan få skattefri godtgørelse? Hvilken betydning har det, hvis Roblox vælger at betale for fx morgenmaden? Hvilke oplysninger skal sælgerne give til Roblox for at få skattefri godtgørelse for fortæring? Opstil et eksempel på beregning af den skattefri godtgørelse til fortæring for en sælger, der tager hjemmefra mandag kl. 7.00 og kommer hjem onsdag kl. 17.00. Det forudsættes, at Roblox A/S betaler for hotel med morgenmad. Se evt. ”Meddelelse om skattefri godtgørelse til dækning af rejseudgifter, gældende for 2010” på www.skat.dk
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, lønbogholderiet OPGAVE 65 / 74
Udarbejdelse og afstemning af lønsedler (40011)
Opgave 1 Du er ansat som bogholder i byggemarkedet Handel og Vandel Aps. Byggemarkedet, der udelukkende er en handelsvirksomhed, forhandler byggematerialer til huset både inde og ude samt alt til haven. Handel og Vandel Aps har 20 medarbejdere, herunder salgsassistenter og administrative medarbejdere. Du har for nyligt overtaget opgaven som lønbogholder fra en kollega. Det er meget nyt for dig, og det vil være nyttigt for dig at få et overblik over følgende.
Opgave 1.1 Hvad indgår i en medarbejders AM-indkomst samt A-indkomst?
Opgave 1.2 Hvad er afgørende for, hvor meget ATP der skal indbetales for en medarbejder? Hvor finder man oplysninger om ATP-satser?
Opgave 1.3 Hvad skal indberettes til SKAT, og hvor ofte skal denne indberetning ske?
Opgave 2 Ved sidste lønudbetaling skete der en fejl, der betød, at 3 medarbejdere ikke fik løn. Der er netop kørt en særskilt lønkørsel for disse 3 medarbejdere.
Opgave 2.1 I bilag A kan du se de 3 lønsedler samt en opsummering af lønposterne. Uddrag af kontoplanen fremgår også. Du bedes i T-skitser foretage konteringen af lønkørslen. (For ATP og arbejdsmarkedspension gælder det, at medarbejdernes andel af den samlede indbetaling udgør 1/3 og arbejdsgiverens andel udgør 2/3. Pensionsbidragene indbetales til pensionsselskabet samtidig med udbetaling til medarbejderen).
Opgave 2.2 Hvor meget udgør omkostningerne til løn i resultatopgørelsen for de 3 medarbejdere?
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, lønbogholderiet OPGAVE 66 / 74
Opgave 2.3 SKAT ønsker en opstilling, der viser sammenhængen mellem lønomkostningen i resultatopgørelsen og den indberettede AM-indkomst. Du bedes udarbejde denne opstilling. Tag udgangspunkt i lønomkostning ifølge regnskab og foretag de korrektioner, der er nødvendige for at nå den samlede AM-indkomst.
Opgave 3 Opgave 3.1 En medarbejder er netop tiltrådt som funktionær. Han er månedslønnet og arbejder 37 timer ugentligt. Som funktionær har han ferie med løn, men han har endnu ikke opsparet ferie ved Handel & Vandel Aps. Hvor meget skal han trækkes i løn, når det oplyses, at hans månedsgage udgør 28.000 kr. samt at han holder 5 dages ferie?
Opgave 3.2 Beregn det beløb, medarbejderen skal have udbetalt efter skat, når der tages hensyn til følgende oplysninger: Der er afholdt 5 dages ferie, jf. opgave 3.1. Medarbejderen er omfattet af Handel & Vandel Aps’ pensionsordning, hvor det samlede bidrag udgør 12% af gagen. 1/3 heraf betales af medarbejderen selv og 2/3 betales af Handel & Vandel Aps. Medarbejderens personlige månedsfradrag udgør 4.450 kr. og trækprocenten udgør 41%.
Opgave 3.3 En salgsassistent har 25 års jubilæum. I henhold til Handel & Vandel’s personalehåndbog skal der udbetales jubilæumsgratiale svarende til en månedsløn. Beregn det beløb, medarbejderen skal have udbetalt efter skat, når der tages hensyn til følgende oplysninger: Salgsassistentens er fuldtidsansat og månedslønnet med en månedsgage på 25.000 kr. Medarbejderen er omfattet af Handel & Vandel Aps’ pensionsordning. Medarbejderens personlige månedsfradrag udgør 4.000 kr. og trækprocenten udgør 40%. Bemærk bundfradraget på A-skat på 8.000 kr., der gælder for jubilæumsgratialer.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, lønbogholderiet OPGAVE 67 / 74
Bilag A LØNSEDDEL
Lønperiode: 1/12 - 31/12 201X
Lønmodtager: CPR nr.250671-xxxx Niels Hansen Tværvej 16 5240 Odense M
CVR.nr.: 11122233
Arbejdsgiver: Handel & Vandel Aps Handelsvej 16 5000 Odense C
Kontantløn
23.500,00
Ferieberettiget løn
23.500,00
ATP Arbejdsmarkedspension
4,00 %
-90,00 -940,00
AM-indkomst AM-bidrag
8,00 %
22.470,00 -1.797,60
A-indkomst Fradrag iflg. skattekort Trækgrundlag A-skat
20.672,40 4.500,00 16.172,40 42,00 %
-6.792,41
Nettoløn
LØNSEDDEL
13.879,99
Lønperiode: 1/12 - 31/12 201X
Lønmodtager: CPR nr. 300668-xxxx Katrine Mathisen Krogvej 19 5000 Odense C
CVR.nr.: 11122233
Arbejdsgiver: Handel & Vandel Aps Handelsvej 16 5000 Odense C
Kontantløn Provision
18.000,00 7.500,00
Ferieberettiget løn ATP Arbejdsmarkedspension
4,00 %
25.500,00 -90,00 -1.020,00
AM-indkomst AM-bidrag
8,00 %
24.390,00 -1.951,20
A-indkomst Fradrag iflg. skattekort Trækgrundlag A-skat
22.438,80 8.450,00 13.988,80 47,00 %
-6.574,74
Øvrige fradrag Tillæg Befordringsgodtgørelse (kilometerpenge) Rejsegodtgørelse, fortæring Rejsegodtgørelse, logi
12.638,00 606,67 195,00
Nettoløn
29.303,73
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, lønbogholderiet OPGAVE 68 / 74
LØNSEDDEL
Lønperiode: 1/12 - 31/12 201X
Lønmodtager: CPR nr. 040370-xxx Kasper Larsen Rismarken 2 5220 Odense SØ
CVR.nr.: 11122233
Arbejdsgiver: Handel & Vandel Aps Industriparken 115 5000 Odense C
Kontantløn Fri bil Multimedieskat
23.500,00 4.300,00 250,00
Ferieberettiget løn ATP Arbejdsmarkedspension
4,00 %
28.050,00 -90,00 -940,00
AM-indkomst AM-bidrag
8,00 %
27.020,00 -2.161,60
A-indkomst Fradrag iflg. skattekort Trækgrundlag A-skat
24.858,40 6.350,00 18.508,40 41,00 %
-7.588,44
Øvrige fradrag Fri bil Multimedieskat
-4.300,00 -250,00
Nettoløn
12.719,96
Skattefri Skattefri MultiAMIdrætsLøn Fri bil befordring kost og logi ATP AMP indkomst AM bidrag A-skat forening Udbetalt medie Niels Hansen 27.000 90 1.080 25.830 2.066 8.283 15.480 Katrine Mathisen 25.500 11.623 859 90 1.020 24.390 1.951 6.575 28.346 Kasper Larsen 23.500 4.300 250 90 940 27.020 2.162 7.588 0 12.720 76.000 4.300 11.623 859 250 270 3.040 77.240 6.179 22.447 0 56.546
Kontoplan vedr. lønposter for Handel &Vandel Aps 4100 Lønafregning 4150 Skattefri godtgørelser 4200 ATP 4300 AMP 12320
Bankkonto
14230 14240 14245 14250
Skyldig Skyldig Skyldig Skyldig
ATP AM-bidrag AMP A-skat
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, lønbogholderiet OPGAVE 69 / 74
Lønberegning og lønrapportering (40013) - afventer opgave.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, det eksterne årsregnskab OPGAVE 70 / 74
Regnskabsassistent, det eksterne årsregnskab Værdiansættelse af elementer i årsregnskabet (45970) Opgave udvikles i foråret 2011.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, det eksterne årsregnskab OPGAVE 71 / 74
Opstilling og analyse af årsregnskabet (45972 Opgave udvikles i foråret 2011.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, resultat- og likviditetsbudgettering OPGAVE 72 / 74
Regnskabsassistent, resultat- og likviditetsbudgettering Resultatbudgettering (45971) Opgave udvikles i foråret 2011.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, resultat- og likviditetsbudgettering OPGAVE 73 / 74
Likviditets- og balancebudgettering (45973) Opgave udvikles i foråret 2011.
Individuel KompetenceVurdering, Viden- og forretningsservice Regnskabsassistent, resultat- og likviditetsbudgettering OPGAVE 74 / 74
Likviditetsstyring (45959) Opgave udvikles i foråret 2011.
