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Oggetto: Modello Unico e 730 periodo d’imposta 2010 - oneri deducibili/detraibili A seguito delle frenetiche novità normative degli ultimi anni, si sono moltiplicati gli oneri per i quali in dichiarazione dei redditi è possibile ottenere la deducibilità dal reddito o la detraibilità dall’imposta. Si tratta di un vero e proprio labirinto cui ogni anno, peraltro, si aggiungono ulteriori fattispecie. Per questo motivo riteniamo di fare cosa utile nell’inviarvi, in forma schematica, l’elenco di tutti gli oneri deducibili/detraibili dalla dichiarazione dei redditi. Va sottolineato che al di là della breve descrizione che trovate nella colonna “Note” i presupposti per ottenere il beneficio in dichiarazione sono spesso assai complessi e articolati, pertanto l’indicazione va considerata solo orientativa. È utile sapere che in taluni casi sono deducibili/detraibili anche oneri sostenuti con riferimento ai familiari fiscalmente a carico e, talvolta, anche nei confronti di familiari non a carico. Lo studio resta a disposizione per eventuali chiarimenti.
Distinti saluti Rag. Sabina Anghinoni
IN-SERVICE SAS di Anghinoni Rag. Sabina & C. - 46012 BOZZOLO (MN) – via Valcarenghi, 36 Tel. 0376/921064 – Fax 0376/928693 – e-mail:
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Dichiarazione redditi anno 2010 Cognome_________________________ Nome______________________
SEZIONE I
Rigo Mod. Unico Persone Fisiche RP1
E1
RP2
E2
RP3 RP4 RP5
E3 E4 E5
RP6
E6
RP7
E7
RP8
E8
RP9
E9
Rigo Modell0 730
RP10
E10
RP11
E11
RP12
E12
RP13
E13
RP14
E14
RP15
E15
RP16
E16
RP17 RP18
E17 E18
RP19/21
E19/21
RP22
ONERI PER I QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 19%
NOTE
Descrizione
Spese sanitarie (anche per familiari a carico) Spese sanitarie (per familiari non a carico affette da patologie esenti) Spese sanitarie per portatori di handicap Spese veicoli per portatori di handicap Spese acquisto cani guida non vedenti Spese sanitarie rateizzate sostenute in anni precedenti Interessi mutui ipotecari per acquisto ab. Principale Interessi mutui ipotecari per acquisto altri immobili stipulati prima del 1993 Interessi mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio Interessi mutui ipotecari per costruzione ab. Principale Interessi per prestiti o mutui agrari Assicurazione vita e infortuni (anche fam. a carico).
Max € 6.197,48 (meno franchigia di € 129,11)
Max € 18.075,99 1 sola volta in 4 anni
Max € 4.000,00 Max € 2.065,83 Max € 2.582,28 Max € 2.582,28 Fino al valore dei redditi dei terreni Max detraibile € 1.291,14. Se il contratto è stato stipulato o rinnovato dopo il 31/12/2000 occorre presenza specifici requisiti.
Spese istruzione (anche fam. a carico) Spese funebri (per qualsiasi familiare) Spese addetti assistenza personale (anche fam. a car.) Spese attività sportive per ragazzi (5-18 anni a carico) Spese per intermediazione immobiliare Spese canoni locazione studenti universitari fuori sede Altri oneri per i quali spetta detrazione 19%
Nei limiti di quelle statali Max € 1.549,37 a decesso Max € 2.100,00 (reddito entro 40.000) se documentazioni medica in regola. Max € 210,00/ragazzo (tra 5 a 18 anni) Max 1.000 € per acquisto ab. principale Max € 2.633,00 Oneri che non trovano collocazione nei righi precedenti e che si distinguono in base a un codice (vedi oltre tabella 1 )
TOTALE ONERI SUI QUALI DETERMINARE LA DETRAZIONE
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ONERI DEDUCIBILI DAL REDDITO
SEZIONE II
NOTE
COMPLESSIVO
Rigo Rigo Mod. Unico Modello Persone 730 Fisiche
DESCRIZIONE
RP23
E22
Contributi previdenziali e assistenziali
RP24
E23
Assegno periodico corrisposto al coniuge
RP25
E24
Contributi INPS addetti servizi domestici e Max € 1.549,37 familiari
RP26
E25
Erogazioni liberali a favore di istituzioni Max € 1.032,91 religiose
RP27
E26
Spese mediche e assistenza a disabili
E27
Altri oneri deducibili
RP28
Oneri che non trovano collocazione nei righi precedenti (vedi oltre tabella 2 )
RP 29/33
E28/32
RP29
E28
Contributi a deducibilità ordinaria
RP30
E29
Contributi versati da lavoratori di prima occupazione
RP31
E30
Contributi versati a fondi di squilibrio monetario
E31
Contributi versati per familiari a carico
E32
Fondo pensione pubblici
RP32 RP33 RP34
Anche riscatto di laurea.
CONTRIBUTI PER PREVIDENZA COMPLEMENTARE, DI CUI:
negoziale
dipendenti
TOTALE ONERI DEDUCIBILI DALL’IMPONIBILE
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SPESE INTERVENTI RECUPERO PATRIMONIO
NOTE
SEZIONE III EDILIZIO
Rigo Rigo Mod. Unico Modello Persone 730 Fisiche RP 35/42
E33/36
DESCRIZIONE
Spese interventi per recupero patrimonio edilizio per i quali spetta la detrazione del 36% e 41% Totale spese detrazioni 41%
Spese sostenute: Nel 2006 relative a fatture emesse dal 1° gennaio al 30 settembre 2006
Totale spese detrazioni 36%
Spese sostenute:
RP43
RP44
Negli anni dal 2001 al 2005 Nel 2006 relative a fatture emesse in data antecedente al 1° gennaio 2006 ovvero a quelle emesse dal 1° ottobre al 31 dicembre 2006 e per le spese sostenute dal 2007 al 2010
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SEZIONE IV Rigo Rigo Mod. Unico Modello Persone 730 Fisiche RP45 E37
ONERI CON DETRAZIONE 20% Descrizione
Acquisto dispositivi per risparmio energetico e sviluppo tecnologico
(attenzione: per i televisori occorre verificare se fanno parte dell’elenco predisposto dall’autorità pubblica)
NOTE
1) frigoriferi e congelatori classe A (max € 1.000 per apparecchio) 2) motori alta efficienza (max € 1.500 per motore) 3) variatori di velocità 4) Mobili, apparecchi televisivi digitali, computer ed elettrodomestici da utilizzare in immobili ristrutturati (max € 2.000) – Stese sostenute nel 2009.
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SEZIONE V
Rigo Mod. Unico Persone Fisiche RP46/50
ONERI CON DETRAZIONE DEL 55%
Rigo Modello 730 E38/40
SEZIONE VI Rigo Rigo Mod. Unico Modello7 Persone 30 Fisiche RP51 E41 Codice 1 Codice 1 RP51 Codice 2
E41 Codice 2
RP51 Codice 3 RP52
E41 Codice 3 E52
SEZIONE VII Rigo Rigo Mod. Unico Modello7 Persone 30 Fisiche RP53 E43
NOTE
Descrizione
Spese per interventi tesi al risparmio energetico
1) riqualificazione energetica su edifici esistenti (max agevolabile € 181.818,18) 2) interventi su involucro edifici (max agevolabile € 109.090,90) 3) istallazione pannelli solari (max agevolabile € 109.090,90) 4) impianti climatizzazione (max agevolabile € 54.545,45)
NOTE
DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE
Detrazione per inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale
• •
Detrazione per inquilini di alloggi adibiti abitazione principale con contratti stipulati a regime convenzionale Detrazioni per giovani di età compresa tra i 20 e 30 anni per fitto abitazione principale Detrazione per lavoratori dipendenti che hanno una casa in affitto poiché hanno trasferito la propria residenza per motivi di lavoro
• • • • •
€ 300 per reddito fino a 15.493,71 € 150 per reddito da 15.493,71 a 30.987,41 € 495,80 per reddito fino a 15.493,71 € 247,90 per reddito da 15.493,71 a 30.987,41 € 991,60 per reddito fino a 15.493,71 € 991,60 per reddito fino a 15.493,71 € 495,80 per reddito da 15.493,71 a 30.987,41,71
NOTE
ALTRE DETRAZIONI
Descrizione
Colonne 1 e 2
Colonna 3
•
codice 1 : borse di studio province autonome di Trento e Bolzano • codice 2 : donazioni all’ospedale Galliera di Genova Spese per il mantenimento cane guida per non vedenti (€ 516,46 importo forfetario annuo)
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TABELLA 1 CODICE
ALTRI ONERI PER I QUALI SPETTA LA DETRAZIONE 19%
√
19
DESCRIZIONE
Erogazioni liberali a partiti politici (erogazioni in denaro comprese tra 51,65 euro e 103.291,38 euro).
20 21 22 23 24 25 26 27 28
Erogazioni liberali alle ONLUS. Max € 2.065,83 Erogazioni liberali associazioni sportive dilettantistiche (Max. € 1.500,00) Erogazioni liberali società di mutuo soccorso (Max € 1.291,14) Erogazioni liberali associazioni di promozione sociale (Max € 2.065,83) Erogazioni liberali società Biennale di Venezia (Max 30% del reddito complessivo) Spese relative a beni soggetti a regime vincolistico (Spese sostenute) Erogazioni liberali attività culturali e artistiche Erogazioni liberali enti operanti nello spettacolo (Max 2% del reddito dichiarato) Erogazioni liberali fondazioni operanti nel settore musicale (Max 2% del reddito dichiarato). In particolari ipotesi il limite è elevato al 30%. Spese veterinarie. La detrazione del 19% spetta sulla parte che eccede l’importo di € 129,11 e Max € 387,34 Spese servizi di interpretariato soggetti sordomuti Erogazioni liberali a favore di istituti scolastici di ogni ordine e grado Contributi versati per i familiari a carico relativi al riscatto degli anni di laurea. Si veda rigo RP23. Spese per asili nido. Non superiore a € 632,00 per ogni figlio. Verificare anche il CUD Altri oneri detraibili. Con questo codice vanno comprese le somme relative agli “Altri oneri detraibili” indicate con il codice 34 nelle annotazioni del CUD 2011 e/o con il codice 36 nelle annotazioni del CUD 2009 2010
29 30 31 32 33 34
TABELLA 2 CODICE
1 2 3 4 5
√
ALTRI ONERI DEDUCIBILI DESCRIZIONE
Contributi di Fondi integrativi del SSN (Max. € 3.615,20) Contributi per ONG e per paesi in via di sviluppo (Max 2% del reddito dichiarato) Erogazioni liberali Onlus, Fondazioni e Associazioni riconosciute (Max 10% reddito dichiarato e comunque non superiore a € 70.000,00) Erogazioni a enti universitari di ricerca e enti parco Altri oneri deducibili Distinti saluti Rag. Sabina Anghinoni
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