1 Parte Prima Materie aziendali Capitolo 1: Caratteristiche e funzioni dell Amministrazione aziendale 1. Le funzioni da espletare... Pag Contabilit&ag...
Parte Prima Materie aziendali Capitolo 1: Caratteristiche e funzioni dell’Amministrazione aziendale 1. 2. 3. 4. 5.
Le funzioni da espletare.................................................................................................... Pag. Contabilità direzionale...................................................................................................... » Controllo di gestione......................................................................................................... » Analisi della redditività..................................................................................................... » Gestione finanziaria........................................................................................................... »
La determinazione analitica del reddito di esercizio...................................................... La formazione del reddito di esercizio e del capitale di funzionamento....................... Le scritture di completamento (o aggiornamento) preliminare dei valori di conto...... Lo stanziamento per il TFR maturato nell’esercizio....................................................... I procedimenti contabili del bilancio............................................................................... La valutazione del capitale di funzionamento................................................................. L’inventario ordinario di esercizio.................................................................................... Le nozioni di competenza secondo la dottrina economico-aziendale............................ Il principio della correlazione dei costi e dei ricavi in ragione di esercizio................... Il reddito prodotto nell’esercizio....................................................................................... L’aspetto originario e l’aspetto derivato di osservazione delle operazioni di assestamento................................................................................................................................. Le scritture di assestamento dei valori di conto secondo il principio della competenza economica in ragione di esercizio............................................................................... Le scritture di integrazione di fine esercizio.................................................................... Le scritture di rettifica (o di storno) di fine esercizio...................................................... Le scritture di ammortamento dei costi pluriennali....................................................... Le rettifiche di valore di elementi patrimoniali attivi...................................................... I conti di patrimonio e i conti di reddito (in senso stretto)............................................ La chiusura dei conti accesi alle variazioni economiche di reddito senza ripresa di saldo................................................................................................................................... La chiusura generale del sottosistema dei conti di patrimonio...................................... Il bilancio di diretta derivazione scritturale.................................................................... I collegamenti contabili tra le due parti del bilancio...................................................... La riapertura dei conti patrimoniali................................................................................. Lo storno dei costi e dei ricavi sospesi............................................................................. Lo storno dei ratei passivi e attivi..................................................................................... I fondi di bilancio.............................................................................................................. L’utilizzo contabile dei fondi per rischi ed oneri............................................................. L’utilizzo contabile dei fondi rettificativi dell’attivo........................................................ Schemi relativi al sistema dei valori d’impresa e alle operazioni di chiusura-apertura dei conti..............................................................................................................................
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11 13 13 16 21 21 23 26 27 29
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1. Il bilancio di esercizio come strumento di informazione aziendale............................... » 2. Il bilancio di esercizio....................................................................................................... »
I principi di redazione del bilancio di esercizio............................................................... Pag. Lo Stato patrimoniale civilistico....................................................................................... » Il Conto economico civilistico.......................................................................................... » Il rendiconto finanziario................................................................................................... » La Nota integrativa............................................................................................................ » Il bilancio di esercizio in forma abbreviata..................................................................... » Il bilancio per le microimprese......................................................................................... » La disciplina giuridica delle valutazioni di bilancio........................................................ » Relazioni accompagnatorie al bilancio............................................................................ » Informativa supplementare al bilancio............................................................................ » L’approvazione del bilancio............................................................................................... » Il bilancio sociale............................................................................................................... » revisione legale e controlli nelle S.p.A. e nelle s.r.l.......................................................... » La certificazione del bilancio di esercizio........................................................................ » La revisione legale dei conti negli enti di interesse pubblico.......................................... » L’impugnazione del bilancio d’esercizio........................................................................... » Ipotesi di annullabilità del bilancio.................................................................................. » Il falso in bilancio.............................................................................................................. »
Le funzioni del bilancio..................................................................................................... I principi contabili internazionali.................................................................................... Soggetti obbligati e soggetti esonerati dall’applicazione dei principi contabili internazionali............................................................................................................................. Il principio della prevalenza della sostanza sulla forma................................................. La valutazione al Fair value.............................................................................................. Osservazioni sul criterio di valutazione al costo storico e al Fair value........................ Gli sviluppi della normativa tributaria per i soggetti IAS............................................... Il processo di transizione: prima applicazione degli IFRS............................................. Postulati del bilancio d’esercizio secondo i principi contabili internazionali............... L’OIC e i principi contabili nazionali................................................................................ Il bilancio di esercizio secondo l’OIC 12.......................................................................... Strutture dello Stato patrimoniale a confronto: Codice Civile, OIC e IASB.................. Strutture del Conto economico a confronto: Codice Civile, OIC e IASB....................... La Nota integrativa secondo il Codice Civile, l’OIC e lo IASB........................................ Il rendiconto finanziario secondo il Codice Civile e lo IASB.......................................... La Relazione sulla gestione secondo il Codice Civile e l’OIC..........................................
Capitolo 5: Aspetti civilistici e fiscali della contabilità e del bilancio 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.
Il principio di dipendenza del reddito fiscale dal reddito di bilancio............................. Il bilancio fiscale................................................................................................................ La competenza fiscale dei costi e dei ricavi..................................................................... Regole civilistiche e fiscali di valutazione........................................................................ I principi fiscali che consentono la deducibilità dei costi dai ricavi............................... La valutazione delle rimanenze di magazzino ai fini fiscali............................................ La valutazione dei titoli ai fini fiscali................................................................................ Il trattamento fiscale delle spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione................................................................................................................... La svalutazione dei crediti................................................................................................ I metodi di ammortamento previsti dal nostro ordinamento tributario........................ Altre variazioni fiscali........................................................................................................
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Indice Generale
12. Regimi opzionali di tassazione......................................................................................... Pag. 148 13. Il trattamento fiscale delle perdite d’impresa................................................................... » 149 Capitolo 6: Gruppi di imprese e bilancio consolidato 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
Il gruppo di imprese.......................................................................................................... Fonti normative................................................................................................................. La nozione di bilancio consolidato e i criteri generali di redazione.............................. Metodi di consolidamento................................................................................................ Osservazioni sulle «differenze di consolidamento»......................................................... Tecniche di consolidamento.............................................................................................. Aspetti fiscali del consolidamento.................................................................................... Principi contabili nazionali e internazionali................................................................... Il Transfer pricing..............................................................................................................
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153 154 154 157 158 159 165 165 166
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Capitolo 7: Analisi e interpretazione del bilancio 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.
La riclassificazione del bilancio........................................................................................ La riclassificazione dello stato patrimoniale................................................................... Esempio di stato patrimoniale riclassificato.................................................................... La riclassificazione del conto economico......................................................................... Esempio di conto economico riclassificato...................................................................... L’analisi per indici.............................................................................................................. Analisi dello stato patrimoniale (gli indici di composizione)......................................... La composizione degli impieghi....................................................................................... La composizione delle fonti.............................................................................................. Gli indici di struttura......................................................................................................... Analisi del conto economico (gli indici economici)........................................................ Altri indici significativi......................................................................................................
Considerazioni generali..................................................................................................... Il rendiconto finanziario delle variazioni del patrimonio circolante netto.................... Dimostrazione delle fonti e degli impieghi...................................................................... Rendiconto finanziario delle variazioni della disponibilità monetaria netta................. Sfasatura tra flussi monetari ed economici..................................................................... Redazione del rendiconto finanziario delle variazioni del patrimonio circolante netto e delle variazioni della disponibilità monetaria netta..................................................... Movimentazione del magazzino....................................................................................... Redazione del rendiconto finanziario delle variazioni del patrimonio circolante netto...
Capitolo 9: La gestione del patrimonio circolante netto 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.
Premessa............................................................................................................................ La gestione delle scorte..................................................................................................... Le finalità delle scorte....................................................................................................... Il punto di riordino............................................................................................................ Il lotto economico di acquisto.......................................................................................... La gestione del credito commerciale................................................................................ Le variabili influenti sull’ammontare dell’investimento in crediti.................................. Costi connessi all’investimento in crediti......................................................................... La gestione dei fornitori.................................................................................................... La programmazione delle consegne................................................................................. Il controllo della qualità....................................................................................................
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Indice Generale
Capitolo 10: La gestione finanziaria 1. Introduzione...................................................................................................................... Pag. 2. Il fabbisogno finanziario (previsione).............................................................................. » 3. Le variabili di incidenza delle politiche finanziarie......................................................... » 4. Processo di scelta delle fonti di finanziamento................................................................ »
217 218 220 221
Capitolo 11: Il rischio e la gestione di liquidità 1. 2. 3. 4. 5.
Premessa............................................................................................................................ Il preventivo di cassa......................................................................................................... Il preventivo annuale di cassa........................................................................................... I flussi finanziari di altre funzioni dell’impresa............................................................... Il preventivo di cassa a breve termine..............................................................................
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1. Il VAN (net present value)................................................................................................ » 2. Il tasso di rendimento interno.......................................................................................... »
243 245
Capitolo 12: La gestione delle immobilizzazioni 1. 2. 3. 4.
Considerazioni generali..................................................................................................... Il capital budgeting............................................................................................................ Il tasso di attualizzazione e i criteri per la sua determinazione..................................... La corretta determinazione del tasso di attualizzazione.................................................
Capitolo 13: La scelta dei programmi di investimento 1. 2. 3. 4. 5.
Considerazioni generali..................................................................................................... Metodo della redditività dell’investimento....................................................................... Il metodo del periodo di recupero.................................................................................... Il metodo della redditività attualizzata............................................................................ Il metodo del valore finale.................................................................................................
Capitolo 14: Il denaro nel tempo presente e futuro (approfondimenti e procedimen ti di calcolo)
gli elementi dell’analisi...................................................................................................... Procedimento matematico................................................................................................ Procedimento grafico........................................................................................................ Variazioni nel prezzo di vendita....................................................................................... Variazioni nei costi fissi..................................................................................................... Variazione nei costi variabili............................................................................................. Variazione nelle quantità prodotte e vendute.................................................................. Il diagramma di redditività «monometrico»....................................................................
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247 248 249 250 251 251 252 252
1. Considerazioni generali..................................................................................................... » 2. La correlazione fra attività di gestione, fasi del processo di pianificazione e controllo e tipologia delle decisioni.................................................................................................. »
255
Capitolo 16: Il processo di pianificazione e controllo
256
Capitolo 17: I costi aziendali e la contabilità analitica 1. Considerazioni generali..................................................................................................... » 2. Le principali classificazioni dei costi................................................................................ »
261 262
3. 4. 5. 6. 7.
Indice Generale
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Conclusioni........................................................................................................................ Pag. Come rilevare, calcolare, analizzare, contabilizzare i costi. La contabilità generale e analitica.............................................................................................................................. » Metodi diversi di calcolo dei costi.................................................................................... » Impostazione ed attuazione della contabilità analitica a costi diretti............................ » I costi come strumenti per la presa di decisioni.............................................................. »
272 272 274 282 288
Capitolo 18: Il controllo di gestione 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
Rapporti tra pianificazione e budget................................................................................ Rapporti fra gestione e budget......................................................................................... Il budget come fattore di coordinamento........................................................................ Il budget e l’attività di direzione....................................................................................... Il budget: criteri di base e presupposti............................................................................. L’impostazione del budget................................................................................................. La formulazione del budget.............................................................................................. Il controllo budgetario......................................................................................................
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309 312 314 315 316 324 337 350
1. Metodologie per la valutazione delle imprese.................................................................. » 2. Nozione di valore............................................................................................................... » 3. Principali metodi di valutazione....................................................................................... »
Che cos’è il marketing....................................................................................................... Il sistema informativo di marketing: l’analisi dell’ambiente esterno............................. L’ambiente prossimo......................................................................................................... Le ricerche di marketing................................................................................................... Il mercato........................................................................................................................... Il prodotto.......................................................................................................................... I canali di distribuzione.................................................................................................... Le politiche di vendita....................................................................................................... L’analisi dell’ambiente circostante.................................................................................... L’approccio al mercato...................................................................................................... La segmentazione del mercato......................................................................................... Il posizionamento nei confronti dei concorrenti............................................................. Politiche e strategie di marketing.....................................................................................
Capitolo 21: Le operazioni straordinarie di impresa 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
Premessa............................................................................................................................ Trasformazioni................................................................................................................... Fusioni................................................................................................................................ Scissioni............................................................................................................................. Cessione d’azienda............................................................................................................. Affitto d’azienda................................................................................................................. Conferimento d’azienda.................................................................................................... La liquidazione.................................................................................................................. Il D.Lgs. 175/2014..............................................................................................................
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Parte Seconda Banca e borsa Capitolo 1: L’operatività delle banche 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.
Caratteristiche e funzioni tipiche dell’attività bancaria.................................................. Pag. Autorizzazione all’esercizio dell’attività bancaria ed iscrizione all’albo........................ » Segue: i requisiti per l’autorizzazione.............................................................................. » Il D.L. 14 febbario 2016, n. 18 (decreto banche)............................................................. » I rischi dell’attività bancaria e il loro contenimento....................................................... » Il bilancio bancario........................................................................................................... » Il patrimonio di vigilanza.................................................................................................. » Il coefficiente di solvibilità................................................................................................ » La crisi dell’operatore bancario........................................................................................ » Basilea 2............................................................................................................................. » Basilea 3............................................................................................................................. »
Nozioni introduttive.......................................................................................................... Gli intermediari finanziari non bancari previsti dal TUB: l’albo degli intermediari finanziari............................................................................................................................ Tipologie di intermediari finanziari (art. 107 Tub): società finanziarie, merchant bank, società di factoring............................................................................................................ Le società fiduciarie........................................................................................................... Le nuove professionalità che operano sul mercato del credito - Gli agenti in attività finanziaria e i mediatori creditizi..................................................................................... Requisiti per l’iscrizione nell’elenco e per l’esercizio dell’attività................................... L’agente di cambio.............................................................................................................
1. Il quadro normativo.......................................................................................................... » 2. Il mercato dei capitali....................................................................................................... »
Nozioni generali sull’attività bancaria.............................................................................. Mercato interbancario dei depositi (mid). Analisi Libor/Euribor.................................. Gli affidamenti bancari..................................................................................................... Il deposito bancario........................................................................................................... Il conto corrente bancario................................................................................................. L’apertura di credito.......................................................................................................... Il credito al consumo......................................................................................................... L’anticipazione bancaria................................................................................................... Lo sconto bancario............................................................................................................ Il riporto finanziario.......................................................................................................... Pronti contro termine (PCT)............................................................................................. Il mutuo bancario.............................................................................................................. Il leasing............................................................................................................................. Il factoring.......................................................................................................................... Segue: Struttura e disciplina del factoring....................................................................... I prestiti bancari in pool.................................................................................................... Venture capital................................................................................................................... La carta di credito............................................................................................................. Le carte di debito e di pagamento....................................................................................
Capitolo 4: I mercati regolamentati
3. 4. 5. 6. 7. 8.
Indice Generale
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Tipologia dei mercati finanziari........................................................................................ Pag. Il mercato monetario e il mercato dei cambi................................................................... » Il mercato mobiliare.......................................................................................................... » I mercati regolamentati..................................................................................................... » Mercati esteri riconosciuti................................................................................................ » Sistemi multilaterali e internalizzatori sistematici......................................................... »
569 570 572 575 576 576
Capitolo 5: La società di gestione del mercato 1. 2. 3. 4.
La società di gestione........................................................................................................ Le funzioni della società di gestione................................................................................ La vigilanza........................................................................................................................ Crisi della società di gestione............................................................................................
Capitolo 6: Ammissione alla quotazione di borsa, sospensione e revoca 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14.
La quotazione di Borsa..................................................................................................... L’ammissione alla quotazione........................................................................................... Il prospetto di ammissione alle negoziazioni.................................................................. La procedura di ammissione ai mercati della Borsa Italiana S.p.A............................... Lo sponsor.......................................................................................................................... La nomina dell’operatore specialista................................................................................ Condizioni generali per l’ammissione ai mercati gestiti dalla Borsa Italiana S.p.A...... Condizioni generali di ammissione per gli strumenti finanziari e gli emittenti............ La sospensione e la revoca dalla quotazione................................................................... Esclusione dalle negoziazioni su richiesta dell’emittente............................................... Informativa societaria: obblighi degli emittenti nei confronti della Borsa Italiana S.p.A... Le informazioni sulle condizioni di mercato................................................................... I listini ufficiali................................................................................................................... I principali indici di borsa................................................................................................
Capitolo 7: Le società d’intermediazione mobiliare (SIM) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Nozione.............................................................................................................................. Autorizzazione all’esercizio dei servizi d’investimento ed iscrizione all’Albo................ Operatività transfrontaliera delle SIM............................................................................. Esponenti aziendali e partecipanti al capitale................................................................. Sistema organizzativo, conflitti di interesse e conservazione delle registrazioni.......... La vigilanza sulle SIM....................................................................................................... Provvedimenti ingiuntivi e crisi........................................................................................
Parte Terza Economia, Statistica, Matematica finanziaria Sezione Prima Economia Capitolo 1: L’economia politica 1. 2. 3. 4.
Definizione di economia politica...................................................................................... Principali branche............................................................................................................. Gli agenti economici.......................................................................................................... Il sistema economico.........................................................................................................
780
Indice Generale
5. Strumenti e tecniche fondamentali impiegate dagli economisti.................................... Pag. 631 6. Le variabili economiche.................................................................................................... » 632 Capitolo 2: Le scelte del consumatore 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Il Consumatore.................................................................................................................. Teoria del comportamento del consumatore................................................................... Preferenze del consumatore.............................................................................................. Il saggio marginale di sostituzione (SMS)....................................................................... Casi particolari.................................................................................................................. Il vincolo del bilancio........................................................................................................ Equilibrio del consumatore..............................................................................................
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633 633 635 636 636 637 638
1. Determinanti della domanda............................................................................................ » 2. La curva di domanda di mercato...................................................................................... » 3. L’elasticità della domanda................................................................................................. »
639 640 641
Capitolo 4: Le scelte dell’impresa e l’offerta di mercato 1. Fattori della produzione.................................................................................................... 2. Cosa, come e quanto produrre.......................................................................................... 3. Funzione di produzione.................................................................................................... 4. Gli strumenti per determinare l’equilibrio del produttore.............................................. 5. Classificazione dei costi..................................................................................................... 6. La massimizzazione dei profitti........................................................................................ 7. L’offerta di mercato...........................................................................................................
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643 643 643 645 646 648 650
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Capitolo 6: La contabilità nazionale ..................................................................................... »
661
Capitolo 3: La domanda
Capitolo 5: Le forme di mercato 1. 2. 3. 4.
La concorrenza perfetta.................................................................................................... Il monopolio....................................................................................................................... l’oligopolio.......................................................................................................................... La concorrenza monopolistica.........................................................................................
Capitolo 7: Il modello di reddito-spesa e la politica fiscale 1. 2. 3. 4.
Il modello reddito-spesa.................................................................................................... Il risparmio........................................................................................................................ Il reddito di equilibrio....................................................................................................... L’effetto moltiplicatore......................................................................................................
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667 667 668 668 669 669 670
Capitolo 8: La moneta 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
La funzione della moneta.................................................................................................. La teoria quantitativa della moneta................................................................................. La rielaborazione della scuola di Cambridge.................................................................. La teoria della preferenza per la liquidità........................................................................ I canali di creazione della base monetaria....................................................................... Il moltiplicatore monetario............................................................................................... L’equilibrio monetario.......................................................................................................
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Indice Generale
Capitolo 9: La politica monetaria e i suoi strumenti 1. 2. 3. 4. 5.
Definizione......................................................................................................................... Pag. Obiettivi.............................................................................................................................. » Strumenti........................................................................................................................... » I meccanismi di trasmissione della politica monetaria................................................... » Politica monetaria espansiva e restrittiva........................................................................ »
671 671 671 672 673
Capitolo 10: La politica monetaria nell’area dell’euro 1. 2. 3. 4.
L’Eurosistema.................................................................................................................... Il SEBC............................................................................................................................... La BCE............................................................................................................................... Gli strumenti della politica monetaria europea...............................................................
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Capitolo 11: La politica fiscale o di bilancio 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Definizione......................................................................................................................... Obiettivi.............................................................................................................................. Strumenti........................................................................................................................... Tipologie di politiche fiscali.............................................................................................. Modi di finanziamento della spesa pubblica.................................................................... Limiti della politica fiscale................................................................................................
Capitolo 12: L’inflazione 1. 2. 3. 4. 5.
Definizione......................................................................................................................... Misure dell’inflazione........................................................................................................ Tipologie............................................................................................................................. Effetti dell’inflazione......................................................................................................... Inflazione da domanda e da costi.....................................................................................
Capitolo 13: La disoccupazione e il mercato del lavoro 1. 2. 3. 4. 5.
Popolazione lavorativa di un paese.................................................................................. Indicatori del mercato del lavoro..................................................................................... Tipi di disoccupazione....................................................................................................... I rimedi alla disoccupazione............................................................................................. Relazione fra disoccupazione e inflazione.......................................................................
Sezione Seconda Statistica Capitolo 1: Concetto di statistica 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
Generalità........................................................................................................................... Fasi dell’analisi statistica................................................................................................... Le unità statistiche............................................................................................................ Il carattere statistico.......................................................................................................... Frequenze e intensità........................................................................................................ La classe di modalità......................................................................................................... Scale di misurazione dei caratteri.................................................................................... Distribuzioni di frequenza................................................................................................ Misure sintetiche di distribuzioni statistiche...................................................................
782
Indice Generale
10. Le serie............................................................................................................................... Pag. 691 11. Gli errori............................................................................................................................. » 692 Capitolo 2: I rapporti statistici 1. 2. 3. 4.
Generalità........................................................................................................................... Alcuni rapporti statistici................................................................................................... Variazione assoluta e relativa........................................................................................... I numeri indice..................................................................................................................
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693 693 694 694
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697 697 702 707
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711 711 713 713 715
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717 717 719 719 720 722 723 724
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735 735 736 737 737 738
Capitolo 3: Gli indici di posizione, di variabilità e di forma 1. 2. 3. 4.
Generalità........................................................................................................................... Indici di posizione............................................................................................................. Indici di variabilità............................................................................................................ Indici di forma...................................................................................................................
Generalità........................................................................................................................... Interpolazione, estrapolazione e perequazione............................................................... La rappresentazione analitica in un procedimento di interpolazione........................... Scelta della funzione teorica............................................................................................. Metodo dei minimi quadrati.............................................................................................
Generalità........................................................................................................................... Distribuzioni doppie.......................................................................................................... Distribuzioni parziali. Distribuzioni condizionate e marginali...................................... Indipendenza assoluta e indici di connessione................................................................ Indipendenza in media e rapporto di correlazione......................................................... Analisi della dipendenza e regressione............................................................................. Indice di determinazione lineare...................................................................................... Correlazione tra caratteri. Coefficiente di correlazione lineare di Bravais ‑ Pearson...
Capitolo 6: Teoria della probabilità 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Introduzione...................................................................................................................... Eventi e algebra di Boole.................................................................................................. Definizioni alternative della probabilità........................................................................... Assiomatizzazione del calcolo delle probabilità.............................................................. Probabilità condizionata. Teorema delle probabilità totali............................................ Teorema di Bayes...............................................................................................................
Capitolo 7: Variabili casuali 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Introduzione...................................................................................................................... Variabili casuali discrete................................................................................................... La variabile casuale di Bernoulli...................................................................................... La variabile casuale binomiale......................................................................................... Variabili casuali continue.................................................................................................. La variabile casuale normale............................................................................................
